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本章考情分析
最近3年本章的平均分值为6分，2005年的分值为8分。
2001年、2002年、2004年的简答题来自本章。
2003年 2004年 2005年
单选题 1题1分 1题1分 2题2分
多选题 1题2分 2题4分
判断题 1题1分 1题1分 2题2分
简答题 1题5分
合 计 3题4分 3题7分 6题8分
2005年辅导教材的主要变化
删掉了"税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼 "的全部内容
简化了对"危害税收征管罪"的论述
第一节 税务管理
1.税务登记管理（P415）
（1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记（P416）。
（2）从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记（P417）。
（3）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记（P418）。
纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记（P419）。
【例题1】根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于股份有限公司在申报办理开业税务登记时，应出示的证件和资料有（ ）。 （2001年）
A.银行账号证明
B.有关合同、章程和协议书
C.营业执照
D.公司出资证明书
??【答疑编号1210001：针对该题提问】
【答案】ABC
【例题2】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（ ）（2002年）
??【答疑编号1210002：针对该题提问】
【答案】×
2.账簿、凭证管理
（1）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿（P420）。
举例：如果一个企业4月1日拿到工商执照，办理开业登记的时间是从领取执照之日起30天内办理，设置账簿的时间是从领取执照之日起15天内设置账簿。
（2）扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴账簿（P420）。
（3）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案（P421）。
举例：设置账簿是从领取营业执照之日起15天内设置账簿，将财务会计制度到税务机关备案的时间是从领取税务登记证件之日起的15天。
（4）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年（P421）。
【例题】根据税收征收管理法律制度的有关规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ ）。（2001年）
A.自领取营业执照之日起30日内
B.自领取税务登记证件之日起30日内
C.自领取营业执照之日起15日内
D.自领取税务登记证件之日起15日内
??【答疑编号1210003：针对该题提问】
【答案】D
3.发票管理
已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年（P423）。
4.纳税申报
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报（P425，判断题）。
【例题1】根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是（ ）。（2005年）
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
??【答疑编号1210004：针对该题提问】
【答案】C
【例题2】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，可以不办理纳税申报。（ ）
??【答疑编号1210005：针对该题提问】
【答案】×
第二节 税款征收
一、税款征收方式
二、税款征收措施
（一）税收滞纳金（P428）
1.纳税人、扣缴义务人未按照规定缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.05%的滞纳金。
【例题】某公司将税务机关确定的应于2001年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳，根据《税收征管法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）元。
A.100
B.1000
C.10000
D.4000
??【答疑编号1210006：针对该题提问】
【答案】B
2.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月（注意单选题）。
3.纳税人经批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不加收滞纳金；逾期未缴纳的，税务机关应当从批准的期限届满之日起，按日加收0.5‰的滞纳金。
举例：中国企业从美国进口一批烟丝，在海关要同时交关税，进口消费税和进口增值税，滞纳比例都0.5‰，滞纳天数一样。
举例：
①增值税、消费税和营业税纳税期限：如果企业交2005年4月的增值税应当在下月的10日之前交纳。
②企业：在4个月内汇算清缴，多退少补。
③关税：纳税期限是海关填发税款交纳证之日起15天内交纳。2005年4月10日填发税款交纳证 应该在4月25日前缴纳。
（二）核定应纳税额（P429）
1.纳税人不办理"税务登记"的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照（教材P436）。
2.纳税人未按照规定期限办理"纳税申报"，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额（教材P429）。
举例：
①如果企业4月1日拿到工商营业执照，从领取营业执照之日起30天内办理税务开业登记，逾期不办理，税务机关限期改正，逾期不改正，逾期不改正的,经地方税务机关提请,由工商部门吊销其营业执照。。
②企业应当在4月10日交上个月的增值税，交100万元的增值税。到期不交税，税务机关可以责令限期交税，税务机关可以采取税收强制措施。
③在交企业所得税时应当在年度终了后，45天内进行纳税申报，申报指的是交纳税申报表以及会计决算报表。如果到期不申报，税务机关有权核定应纳税额。
3.纳税人"欠缴税款"，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，税务机关有权采取税收强制执行措施。
应当核定应纳税额的情形：
（1）依照税收征管法可以不设置账簿的
（2）依照税收征管法应当设置但未设置账簿的
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
（4）虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不申报的
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
【例题】根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。
A.有偷税、骗税前科的
B.拒不提供纳税资料的
C.按规定应设置账簿而未设置的
D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
??【答疑编号1210007：针对该题提问】
【答案】BCD
（三）税收保全措施（P430）
举例：如果甲企业应当在4月1日前交税，4月1日不交税可以责令限期交税。4月10日企业还未交税，采取税收强制措施。
如果纳税人不能提供纳税担保时，经县以上税务局长批准，税务机关可以：
①书面通知其开户银行或者金融机构从其存款中扣缴税款;
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，
①税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
【例题1】根据《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是（ ）。
A.纳税人账目混乱难以查账的
B.纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的
C.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的
D.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担保的
??【答疑编号1210008：针对该题提问】
【答案】D
【例题2】根据税收征税管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施的有（ ）。 （2001年）
A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款
D.扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产
??【答疑编号1210009：针对该题提问】
【答案】BC
【例题3】对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院执行。（ ）（2003年）
??【答疑编号1210010：针对该题提问】
【答案】×
（四）出境清税（P432）
欠缴税款的纳税人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。未结清税款又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
【例题】欠缴税款的纳税人出境前未结算清应纳税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（ ）（2005年）
??【答疑编号1210011：针对该题提问】
【答案】√
（四）税款的"多退少补"
举例：如果多交税款要看谁发现，如果是税务机关发现应当立刻退还就可以，如果是纳税人自己发现在3年之内可要求退还。从税款交缴之日起3年之内。多交税款可以要求税务机关加算利息。
少交税如果是税务机关的责任，税务机关在3年之内可以追征，不能够加收滞纳金的。
如果是纳税人的责任少缴税款的，税务机关在一般情况下是3年之内可以追征。如果少交税款多的时候追征期可以延长到5年。对偷税、抗税的时候这是无限期的追征。
【例题1】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起的一定期限内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这一期限是（ ）。（2004年）
A.3个月
B.6个月
C.1年
D.3年
??【答疑编号1210012：针对该题提问】
【答案】D
【例题2】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起3年内发现的，下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的有（ ）。
A.纳税人可以要求税务机关退还多缴的税款
B.纳税人不得要求税务机关退还多缴的税款
C.纳税人可以向税务机关要求加算多缴税款部分的银行同期利息
D.纳税人不得向税务机关要求加算多缴税款部分的银行同期利息
??【答疑编号1210013：针对该题提问】
【答案】AC
三、税收优先权（P433）
（1）税收优先于无担保债权。
（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权。
（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处于罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违反所得。
举例：甲企业欠税100万元，发生在2005年。
第一种情况甲企业当时向乙银行贷款100万元，签合同时属于信用贷款，属于无担保的债权人。税收优先于无担保债权。
第二种情况甲企业向丙银行贷款100万元，甲拿自己的设备提供了抵押，欠税发生在2005年，设定抵押的时候在2004年4月1日。先抵押后欠税，因此，抵押优先。
第三种情况甲被工商部门罚款，罚款的发生2006年2月1日，与工商部门的罚款，税收是优先的。
【例题】纳税人欠缴的税款发生在纳税人的财产留置之前的，税收应当先于留置权执行。（ ）（2005年）
【答案】√
四、代位权、撤销权（P433）
1.代位权与撤销权
（1）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权、无偿转让财产、以明显不合理的低价转让财产（相对人恶意），对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。
举例：甲欠缴税款100万元，甲怠于行使对A到期的债权，税务机关依法行使代位权。
举例：甲企业欠税100万元，甲主动放弃对A的到期债权，甲向B无偿的转移财产，把100万的设备以3万元转让给C，这种情况下税务机关就可以向人民法院申请撤销这种行为。
对于A，B 无论恶意还是善意的，都可以撤销
而对于C，恶意的可以撤销，善意的不可以撤销
如果税务机关从知道之日应当在1年之内提出撤销权。超过5年的就不能再撤销。
（2）税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的税收法律责任。
2.合并、分立
（1）纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。
（2）纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
第三节 税务检查
1.税务检查的范围（P434-435）
【例题】根据《税收征管法》的规定，在税务检查中，税务机关有权（ ）。
A.检查纳税人的账薄、记账凭证、报表和有关资料
B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、 货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料
D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况
??【答疑编号1210014：针对该题提问】
【答案】ACD
【解释】第6条：税务机关如果查询纳税人的银行存款账户，应当经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明。
2.在进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，否则，被检查人有权拒绝检查。
3.税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物或者应纳税收入的迹象的，可以按照规定采取税收保全措施或者税收强制执行措施（P435）。
举例：甲税务机关到乙企业进行税务检查，2005年3月1日到乙企业进行税务检查，发现2003年交企业所得税时少交税，于是税务机关有权要求乙企业期限补交税款。限期为3.10-3.15，到期后乙还不缴纳税款，税务机关可采取强制税收措施。C有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物或者应纳税收入的迹象的，税务机关可要求乙企业提供纳税担保，不能够提供纳税担保时经县以上税务机关批准采取税收保全措施。
第四节 违反税收征收管理的法律责任
1.税务登记（P436）
（1）纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更登记，未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处于2000－10000元的罚款。
举例：如果纳税人4月1日拿到工商执照，办理开业登记是从领取执照之日30天之内办理开业登记。如果5月1日之前不进行登记，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处于2000－10000元的罚款。
（2）纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
【例题1】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关应对其采取的措施是（ ）。（2003年）
A.提请工商行政管理机关吊销其营业执照
B.处以2000元以上1万元以下的罚款
C.向人民法院提起诉讼
D.没收其经营所得
??【答疑编号1210015：针对该题提问】
【答案】A
【例题2】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有（ ）。（2005年）
A.未按照规定的期限办理税务登记
B.未按照规定设置、保管账簿
C.未按照规定使用税务登记证
D.未按照规定将全部银行账号报告税务机关
??【答疑编号1210016：针对该题提问】
【答案】ABCD
3.税务登记证（P437）
纳税人转借、伪造税务登记证件的，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。
4.收缴发票（P437）
纳税人有违反《税收征管法》规定的违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票（2004年判断题）。
5.纳税申报（P437）
（1）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。
举例：企业交2005年企业所得税，纳税申报的时间应当在年度终了后45天内纳税申报。如果纳税人不在规定时间内办理纳税申报的，税务机关可以限期改正，处于2000元以下的罚款。
（2）纳税人不进行纳税申报的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
（3）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
6.偷税（P437）
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，构成偷税。
对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
偷税罪（P441）
偷税税额占应纳税额的10%以上并且偷税金额在1万元以上，或者因偷税被税务机构给予2次行政处罚又偷税的行为。
7.逃税、抗税
纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴的行为，属于逃避追缴欠税款行为（P437）。
抗税行为是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为（P438）。
【例题】纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴其所欠缴的税款，该种行为在法律上称为（ ）。（2005年）
A.骗税行为
B.拖欠税款行为
C.抗税行为
D.逃避追缴欠税款行为
??【答疑编号1210017：针对该题提问】
【答案】D
8.扣缴义务人
对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款（P439）。
举例：A企业委托B加工烟丝，A委托方提供100万元的烟叶，给B 40万元的加工费，烟丝消费税税率是30%，A作为委托方是消费税的纳税义务人。
消费税是：[（100+40）/（1-30%）]×30%=60（万元）
B受托方代收代缴消费税，B如应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款
能否通过考试，80%的考学生自己的努力，20%和上课教师有一定的关系。
希望上课讲的内容在考试过程中≥80%，有些考点上课没有讲到的，在考试中出现是很正常，自己通过看书、做题掌握上课没有讲到的考点。 |
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发表于 2006-4-10 14:58:16
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