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本章考情分析
最近3年本章的平均分值为9分，2005的分值为7分。
主要题型为客观题，2004年的计算题来自本章。
最近3年题型题量分析
2003年 2004年 2005年
单选题 2题2分 2题2分 2题2分
多选题 2题4分 3题6分 2题4分
判断题 1题1分 2题2分 1题1分
计算题 1题3分
合 计 5题7分 8题13分 5题7分
2005年辅导教材的主要变化
调整了对"房产原值"的解释（P382）
删掉了"房产税的征收管理"
删掉了"车船使用税纳税义务发生时间、纳税地点"
删掉了"契税纳税申报及缴纳"
删掉了"资源税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限"
新增了"车辆购置税"（P401-405）
删掉了"城镇土地使用税的征收管理"
删掉了"土地增值税减免税规定、征收管理"
第一节 房产税
1.房产税的纳税人（P380）
房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。
【例题】根据《房产税暂行条例》的规定，不征收房产税的地区是（ ）。
A.县城
B.农村
C.建制镇
D.城市
【答疑编号1110001：针对该题提问】
【答案】B
具体规定
产权属于集体和个人，集体单位、个人为纳税人；
产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；
产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；
产权出典的，承典人为纳税人。
例如：A有一房屋，将房屋典当B，A为出典人，B为承典人，承典人交房产税。
【例题1】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）。（2005年）
A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人
B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人
C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人
D.产权出典的房屋，出典人为纳税人
【答疑编号1110002：针对该题提问】
【答案】ABC
【例题2】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。
A.产权未确定的不缴纳
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳
【答疑编号1110003：针对该题提问】
【答案】C
特殊规定（2005年新增）
外籍人员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房产的，应按照《城市房地产税暂行条例》的规定缴纳房产税，不适用《房产税暂行条例》。
对个人所有的非营业用的房产免征房产税。
2.房产税的征税对象
独立于房产之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产，不是房产税的征税对象。
3.房产税的计算（重点）
从价计征的房产税，以房产余值（按房产原值一次扣除10%-30%）为计税依据。税率为1.2%
从租计征的房产税，按房产租金收入的12%计征。
【2005年新增】房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设施或者一般不单独计价的配套设施（如暖气、卫生、照明设备、各种管线、电梯等）。
【特殊规定】
以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税。
以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照租金收入为计税依据计征房产税。
对融资租赁的房屋，以房屋余值为计税依据计征房产税。
【例题1】应纳房产税的一幢房产原值500000元，已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为25%，则该房产应缴纳房产税（ ）元。（2003年）
A.6000
B.4500
C.1500
D.1250
【答疑编号1110004：针对该题提问】
【答案】B
50×（1-25%）×1.2%
【例题2】某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业1999年度应纳房产税（ ）。
A.24万元
B.22.80万元
C.30万元
D.16.80万元
【答疑编号1110005：针对该题提问】
【答案】B
1.30% 50×12%=6
2.70% 2500×70%×（1-20%）×1.2%=16.8
合计：22.8万合计数
【例题3】农民王某于1998年将其在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ）
【答疑编号1110006：针对该题提问】
【答案】×
【例题4】王某自有一栋楼房，共16间，其中用于个人生活居住的3间（房产原值10万元），用于个人开餐馆的4间（房屋原值为20万元）。2005年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2005年应纳房产税额为（ ）。
A.1.632万元
B.0.816万元
C.0.516万元
D.1.652万元
【答疑编号1110007：针对该题提问】
【答案】A
1.20×（1-20%）×1.2%
2.1×12×12%
第二节 车船使用税
在中国境内"拥有并使用"车船的单位和个人，原则上以车船的"使用人"为纳税人。
因租赁关系，拥有人与使用人不一致的，应当由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由"使用人"纳税。
外商投资企业、外国企业、外籍人员和港、澳、台同胞，不属于车船使用税的纳税人。
【例题1】王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年（2001年1月1日－12月31日）的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对2001年的车船使用税由谁缴纳未予明确。根据我国《车船使用税暂行条例》的规定，车船使用税的纳税人是（ ）。
A.王某
B.李某
C.王某代李某缴纳
D.税务机关指定王某和李某中的一人
【答疑编号1110008：针对该题提问】
【答案】B
【例题2】根据车船使用税法律制度的规定，下列使用的车船中，属于应缴纳车船使用税的有（ ）。（2003年）
A.私人拥有的汽车
B.外商投资企业拥有的汽车
C.国有运输企业拥有的货船
D.旅游公司拥有的客船
【答疑编号1110009：针对该题提问】
【答案】ACD
【例题3】在中国境内拥有并且使用车船的外商投资企业和外国企业，均为车船使用税的纳税人。（ ）（2005年）
【答疑编号1110010：针对该题提问】
【答案】×
2.车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围，包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或者领海的船舶。
个人自有自用的自行车和其他非营业用的非机动车船，是否征收车船使用税，由省级人民政府确定（2005年新增，P385）。
【例题】根据车船使用税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船使用税征收范围的有（ ）。（2005年）
A.小轿车
B.货船
C.摩托车
D.客轮
【答疑编号1110011：针对该题提问】
【答案】ABCD
第三节 印花税
1.印花税的纳税人（P387）
外商投资企业、外国公司、外籍人员属于印花税的纳税人。
签订合同的各方都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。
例如：A、B两企业，签订100万元买卖合同，C为保证人，双方当事人交印花税。
在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。
北京A企业与法国B企业在法国签订买卖合同，标的为1000万元，使用人为纳税人。
【例题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。（2003年）
A.合同的双方当事人
B.合同的担保人
C.合同的代理人
D.合同的鉴定人
【答疑编号1110012：针对该题提问】
【答案】A
（二）征税范围（P388）
合同：购销合同、加工承揽合同、建设工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同
产权转移书据：财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的买卖、继承、赠与、交换、分割的书据
营业账簿
权利许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
【例题】根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（ ）。（2002年）
A.企业签订的融资租赁合同
B.企业领取的工商营业执照
C.企业签订的借款合同
D.企业填制的限额领料单
【答疑编号1110013：针对该题提问】
【答案】D
（三）印花税的计税依据（P390）
合同：以凭证所载金额作为计税依据
营业账簿中记载资金的账簿：以"实收资本"和"资本公积"两项的合计金额作为计税依据房屋产权证、营业执照、企业的日记账簿：以件数作为计税依据。
合同
以凭证上的"金额"、"收入"、"费用"作为计税依据的，应当"全额"计税，不得作任何扣除。
例1：A企业向B银行贷款，签订贷款合同为2000万元。以2000万作计税依据。
例2：A与B签订加工承揽合同，A委托B加工烟丝，A提供100万元烟叶，给B40万元加工费。以加工费数字为计税依据。
例3：A与保险签订保险合同，保险金额为100万元，交保费为3万元，以保险费为计税依据。
载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。
例：一张凭证有两笔金额，1000万元，税率为3‰
2000万元，税率为5‰，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花
1000×3%＋2000×5%
【例题1】北京高扬有限责任公司与法国一公司在巴黎签订了一份购销合同，合同所载金额为6000万元人民币。印花税税率为0.3‰，高扬有限责任公司回国履行合同时应缴纳的印花税税额为（ ）万元。
A.1.8
B.O
C.0.9
D.3.6
【答疑编号1110014：针对该题提问】
【答案】A
【例题2】2005年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是（ ）万元。（2005年）
A.0.24
B.0.15
C.0.09
D.0.06
【答疑编号1110015：针对该题提问】
【答案】B
【例题3】甲公司2005年8月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；甲、乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由甲公司提供原材料金额300万元，需支付的加工费为20万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为1000万元，支付保险费10万元。已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，财产保险合同的印花税税率为1‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则甲公司应纳印花税额为（ ）。
A.200元
B.220元
C.240元
D.600元
【答疑编号1110016：针对该题提问】
【答案】B
（四）税率
【例题】下列税率形式中，适用于印花税的有（ ）。（2004年）
A.定额税率
B.超额累进税率
C.比例税率
D.全额累进税率
【答疑编号1110017：针对该题提问】
【答案】AC
第四节 契税
（一）纳税人
在我国境内"承受"（获得）"土地、房屋权属"（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。
【例题1】契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（ ）（2003年）
【答疑编号1110018：针对该题提问】
【答案】×
【例题2】某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有（ ）。（2002年）
A.契税
B.营业税
C.印花税
D.土地增值税
【答疑编号1110019：针对该题提问】
【答案】BCD
例如：A为房地产公司，将楼买给B，收入为2000万元，A需要交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税。B需要交印花税、契税。
（二）征税对象（P392)
国有土地使用权出让
土地使用权转让
房屋买卖、赠与、交换
以土地、房屋权属作价投资、入股
以土地、房屋权属抵债
以获奖方式承受土地、房屋权属
以预购方式承受土地、房屋权属
【注意】
土地、房屋权属的典当、继承、分割、出租、抵押，不属于契税的征税范围
农村集体土地承包经营权的转移，不属于契税的征税范围
【例题1】下列各项中，根据契税法律制度规定应征收契税的有（ ）。（2002年）
A.某人将其拥有产权的一幢楼抵押
B.某人在抽奖活动中获得一套住房
C.某人将其拥有产权的房屋出租
D.某人购置一套住房
【答疑编号1110020：针对该题提问】
【答案】BD
【例题2】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（ ）。（2004年）
A.接受作价房产入股
B.承受抵债房产
C.承租房产
D.继承房产
【答疑编号1110021：针对该题提问】
【答案】CD
（三）计税依据
只有一个价格的情况
国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。
无价格的情况
土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。
有两个价格的情况
土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的"价格差额"。交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。
A房屋值50万元，B房屋值40万元，AB交换房屋，B应当交契税。
补缴契税的情况
以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，由房产转让者以土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据补缴契税。
【例题1】某公司2002年3月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为（ ）万元。（2002年）
A.120
B.105
C.180
D.15
【答疑编号1110022：针对该题提问】
【答案】B
【例题2】某省一体育器材公司于2003年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为（ ）万元。（2004年）
A.2.4
B.2.1
C.4.5
D.0
【答疑编号1110023：针对该题提问】
【答案】A
当地政府奖励A，A取得房屋，需交税。房屋价格为80万元。A把房屋无偿赠与B，B需交契税，房屋涨价到90万元，B按照90万元交税。B与C换房，B房屋价格为90万元，C房屋价格为100万元，按照价格差额10万元交税，B交税。
第五节 资源税
1.征税范围（P396）
（2002-2004年）
目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类
原油仅限于开采的天然原油，不包括人造石油
开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括"煤矿生产的天然气"
煤炭仅限于"原煤"，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品
黑色、有色金属矿原矿
盐（包括固体盐、液体盐）
中外合作开采陆上石油资源，征收矿区使用费，暂不征收资源税
【例题1】下列各项中，根据资源税法律制度规定应征收资源税的有（ ）。（2002年）
A.开采井矿盐
B.开采地下水
C.开采原煤
D.开采原油
【答疑编号1120001：针对该题提问】
【答案】ACD
【例题2】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。（2003年）
A.与原油同时开采的天然气
B.煤矿生产的天然气
C.开采的天然原油
D.生产的海盐原盐
【答疑编号1120002：针对该题提问】
【答案】ACD
【例题3】某石油开采企业2004年2月开采原油20万吨，其中用于加热、修井的原油0.2万吨。已知油田的资源税税率为10元/吨。该企业当月应缴纳的资源税税额为（ ）万元。（2004年）
A.198
B.297
C.200
D.300
【答疑编号1120003：针对该题提问】
【答案】A
2.征税数量（P398）
纳税人开采或者生产应税产品销售的，以"销售数量"为课税数量
纳税人开采或者生产应税产品自用的，以"自用数量"为课税数量
扣缴义务人代扣代缴资源税的，以"收购数量"为课税数量
纳税人不能准确提供应税产品数量的，以应税产品的"产量"为课税数量
【例题】按照《资源税暂行条例》及其实施细则的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量
B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量
C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量
D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量
【答疑编号1120004：针对该题提问】
【答案】BCD
第六节 城镇土地使用税
1.纳税人（P399）
城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人以其"实际占用的土地面积"向"土地所在地"的税务机关缴纳。
拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳；
土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。
2.征税对象（P400）
凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。
对外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税（重点）。
不对外：房产税、车船使用税、城镇土地使用税。
【例题1】根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（ ）。（2002年）
A.某市证券交易所用地
B.某建制镇所辖的行政村委会办公用地
C.某大型钢铁企业生产车间用地
D.某市一大型超市用地
【答疑编号1120005：针对该题提问】
【答案】ACD
【例题2】根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。（2001年）
A.拥有土地使用权的国有企业
B.拥有土地使用权的私营企业
C.使用土地的外商投资企业
D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构
【答疑编号1120006：针对该题提问】
【答案】AB
第七节 车辆购置税
（2005年新增）
1.纳税人（P402）
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置包括购买、进口、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
2.征税范围
车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
3.计税依据
纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
例如：甲为汽车制造厂，A为买车人，双方签订合同，甲向A销售汽车，价款为100万元（不含税），甲向A收取5万元手续费。甲：[100+5/（1+17%）]×17%增值税。[100+5/（1+17%）]×8%消费税。
A车辆购置税：[100+5/（1+17%）]×10%
纳税人进口自用的应税车辆计税价格的计算公式为：
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
例如：甲纳税人从美国进口一批汽车，在中国海关需交什么税？
甲进口自用要交关税=100×40%=40万
进口消费税= (100+40)/(1-8%)×8%
车辆购置税=(100+40)/(1-8%)]×10%
增值税=[100+40/(1-8%)]×17%
组成计税价格：关税完税价格、关税、消费税。
纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照"最低计税价格"核定。
例如：甲企业将生产汽车赠乙，乙通过受赠方式取得新车，汽车成本为3万元。最低计税价格9.6万元。以 "最低计税价格"来交税。
4.车辆购置税的计算
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。
应纳税额的计算公式为：
应纳税额=计税价格×10%
【例题】某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车辆购置税，已知该车原价10万元，同类新车最低计税价格为15万元，该车已使用3年，规定使用年限为15年，车辆购置税率为10%，该公司应缴纳的车辆购置税税额为（ ）。（2005年）
A.2
B.1.6
C.1.5
D.1.2
【答疑编号1120007：针对该题提问】
【答案】D
15×（1-3/15）×10%
第八节 土地增值税
1.土地增值税的纳税人
外商投资企业、外国企业和外籍人员属于土地增值税的纳税人。
区分土地增值税的纳税人与非纳税人的关键在于是否因转让房地产而取得了"收入"。
2.土地增值税的征税范围（P406）
转让的土地使用权必须是国家所有
土地使用权、地上建筑物的产权必须发生转让
必须取得转让收入
例如：甲企业将国有土地使用权卖给乙，转让价格3000万元，甲交土地增值税。取得收入营业税、城建税、教育费附加、印花税。乙企业交印花税、契税。
例如：甲企业将土地无偿赠与乙，双方交印花税，乙交契税，甲交营业税、城建税、教育费附加。
【例题】根据《土地增值税暂行条例》的规定，下列各项中，属于土地增值税的征税范围的有（ ）。
A.将不动产无偿赠与他人
B.转让国有土地使用权
C.城市房地产的出租
D.地上的建筑物连同国有土地使用权一并转让
【答疑编号1120008：针对该题提问】
【答案】BD
3.土地增值税的计算
增值额=转让收入-扣除项目
计算转让房地产取得的收入
计算扣除项目
①取得土地使用权支付的金额
②开发土地的成本、费用（2004年多选题）
③新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格（重置成本×成新度扣除率）
④与转让房地产有关的税金（营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加）
计算增值额=转让房地产的收入-扣除项目
计算增值额/扣除项目的比率
计算土地增值税的应纳税额
①增值额=转让收入-扣除项目
②增值率=增值额/扣除项目的比率
例：转让出入为8000万元，扣除项目金额为5000万元，增值额为8000-5000=3000万
增值率=增值额÷扣除项目的比率=3000/5000=60%
增值税=2500×30%+500×40% = 3000×40%-5000×5%
【例题1】根据《土地增值税暂行条例》的规定，在计算土地增值税的扣除项目时，转让房地产时缴纳的税金可以扣除的有（ ）。
A.营业税
B.城市维护建设税
C.印花税
D.教育费附加
【答疑编号1120009：针对该题提问】
【答案】ABCD
【例题2】根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，在计算增值额时准予从转让房地产取得的收入中扣除的有（ ）。（2004年）
A.拆迁补偿费
B.前期工程费
C.开发间接费用
D.公共配套设施费
【答疑编号1120010：针对该题提问】
【答案】ABCD
【2004年计算题】
某房地产公司2003年11月份发生如下经济业务：
（1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，加计扣除额为1600万元。
（2）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）
（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。
已知：
（1）土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
（2）营业税适用税率为5%。
要求：
（1）计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。
（2）计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。
（1）计算土地增值税
扣除项目金额=5000+3000+150+990+800+1600=11540（万元）
土地增值额=18000-11540=6460（万元）
土地增值额/扣除项目金额=6460/11540=55.98%
应纳土地增值税=11540×50%×30%+（6460-11540×50%）×40%=2007（万元）
5570×30%+（6460-5570）×40%
增值额6460×40%-11540×5%
（2）应纳营业税=（18000+200+100+20）×5%=916（万元） |
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发表于 2006-4-10 14:56:38
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