中级经济法讲义第八章 税收法律制度基础

兼职会计

本章在2001年、2002年、2005年出现过1分的题目。

　　一、税收法律关系（P250）
　　1.主体
　　（1）主体是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
　　（2）对权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则。
　　（3）在华的外国企业、外籍人员，凡在中国境内有收入来源，都是我国税收法律关系的主体。
　　【例题1】对税收法律关系权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则。（　）
??【答疑编号0810001：针对该题提问】
　　【答案】√
　　【例题2】在华的外国企业、外籍人员，凡在中国境内有收入来源的，都是我国税收法律关系的主体。
??【答疑编号0810002：针对该题提问】
　　【答案】√
　　2.客体
　　客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象。
　　3.内容
　　 内容是指主体所享有的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
　　【例题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（　）。（2005年）
　　A.征税人
　　B.课税对象
　　C.纳税人
　　D.纳税义务
??【答疑编号0810003：针对该题提问】
　　【答案】B

　　二、税法的制定（P250）
　　全国人民代表大会及其常委会：制定税收“法律”。
　　国务院：根据税收法律制定税收“行政法规”。
　　财政部：根据税收法律、行政法规制定“具体实施细则”。
　　国家税务总局：制定贯彻执行税收法律、行政法规的“规章制度”，制定税收征收管理的具体规定。

　　三、税法要素
　　1.课税对象、税目
　　（1）课税对象（征税对象）是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
　　（2）税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化。
　　2.起征点、免征额
　　免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款。
　　起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。
　　【例题1】在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（　）（2001年）
??【答疑编号0810004：针对该题提问】
　　【答案】×
　　【例题2】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（　）。（2002年）
??【答疑编号0810005：针对该题提问】
　　A.抵免额
　　B.免征额
　　C.税基
　　D.起征点
　　【答案】B