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本章应掌握的内容
资产负债表日后事项概述
调整事项
非调整事项
利润分配方案中的股利
持续经营
本章应掌握的内容
本章2005年试题的分数为15分，题目类型是综合题，考核的内容是资产负债表的调整事项与会计差错的结合。
（1）掌握资产负债表日后事项的概念
（2）掌握资产负债表日后事项涵盖的期间
（3）掌握资产负债表日后事项调整事项的内容及处理方法
（4）掌握资产负债表日后事项非调整事项的内容及处理方法
第一节 资产负债表日后事项概述
一、资产负债表日后事项的概念 P383
资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。
为准确地理解资产负债表日后事项概念，应注意以下几点：
（一）按照《会计法》规定，我国的会计年度采用公历年度，即1月1日12月31日。
（二）财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。
（三）资产负债表日后事项包括所有有利和不利的事项。
（四）资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项。
二、资产负债表日后事项涵盖的期间
资产负债表日后事项准则所指的资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务报告批准报出日之间。
资产负债表日后事项涵盖的期间应当包括：
1.报告年度次年的1月1日或报告期间下一期至董事会批准财务报告可以对外公布的日期。
2.董事会批准财务报告可以对外公布日与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
第二节 调整事项
一、调整事项的概念 P386
调整事项，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的，为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据，有助于对与资产负债表日存在情况有关的金额做出重新估计的事项。
调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；
②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
例如：一个企业在2005年12月1日向客户赊销一批商品，确认应收账款500万元。该客户在05年底经营情况良好，具有还款能力；但是由于其他原因，款项没有归还。06年1月20日客户突然发生火灾，资不抵债导致破产。款项无法归还。判断属于日后调整事项还是非调整事项。
??
解析：该事项属于非调整事项并在会计报表附注中做出披露。
应注意的是，报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前退回，无论金额大小，均应按资产负债表日后事项的调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金等。
二、调整事项的处理原则 P387
（一）调整事项的处理原则及方法
1.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。 “以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配—未分配利润”科目。
借：以前年度损益调整 100
应交税金—应交增值税（销项税额）17
贷：应收账款 117
2.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配—未分配利润’科目核算。
3.不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。
4.通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：
①资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；
②当期编制的会计报表相关项目的年初数；
③提供比较会计报表时，还应调整相关会计报表的上年数。
（二）调整事项处理举例 P387
会计制度中对资产负债表日后事项举例的方式，列举了属于调整事项的内容（注：以下是作为调整事项的具体实例。下列所有例子均是针对股份有限公司而言的，并假定财务报告批准报出日均为次年4月30日，所得税税率为33%，资产负债表日计算的税前会计利润等于按税法规定计算的应纳税所得额。公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，提取法定盈公积和法定公益金之后，不再作其他分配。下列所有例子中涉及需要调整现金流量表附注有关项目数字的略）：
（三）典型的调整事项
1.已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整。 P388
需要注意的是，企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及资产减值准备的调整事项，如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应相应调整报告年度的应交所得税；如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应将与资产减值准备有关的事项产生的纳税调整金额，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应交所得税。
P388【例15-1】
甲公司2003年4月销售给乙企业一批产品，价款为58000万元（含应向购货方收取的增值税额），乙企业于5月份收到所购物资并验收入库。按合同规定乙企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2003年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2003年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900万元 （假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额为76000万元，该项应收账款已按55100万元列入资产负债表“应收账款”项目内。甲公司于2004年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。甲公司采用应付税款法核算所得税。税法规定，按应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备准予在计算应纳税所得额时扣除，假定甲公司在其已编制的不考虑上述事项的2003年度会计报表中，在计算所得税费用和应交所得税时已按税法规定扣除了坏账准备。
甲公司在接到乙企业通知时，首先判断是属于资产负债表日后事项中的调整事项，并根据调整事项的处理原则进行如下账务处理：
（1）补提坏账准备
应补提的坏账准备=58000×60%-2900=31900（万元）
借：以前年度损益调整 31900
贷：坏账准备 31900
（2）调整应交所得税
该补提的坏账准备由于超过税法规定允许在计算应纳税所得额时可以扣除的标准，不影响甲公司2003年度会计报表中已确认的所得税费用和应交所得税。
（3）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借：利润分配--未分配利润 31900
贷：以前年度损益调整 31900
（4）调整利润分配有关数字
借：盈余公积 4785
贷：利润分配--未分配利润 4785（31900×15%）
关于所得税的会计处理，补充如下：
若甲公司所得税采用纳税影响会计法核算，假定适用的所得税税率为33%，则需调整递延税款和所得税费用。
借：递延税款 （31900×33%） 10527
贷：以前年度损益调整 10527
2.发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回
（1）资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之前的会计处理。
资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应按资产负债表日后有关调整事项的会计处理方法，调整报告年度会计报表相关的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额，以及报告年度应交的所得税等。企业应按应冲减的收入，借记“以前年度损益调整”（调整主营业务收入或其他业务收入）科目，按可冲回的增值税销项税额，借记“应交税金—应交增值税（销项税额）”科目，按应退回或已退回的价款，贷记“应收账款”科目；按退回商品的成本，借记“库存商品”等科目，贷记“以前年度损益调整”（调整主营业务成本或其他业务支出）科目；按应调整的消费税等其他相关税费，借记“应交税金”等科目，贷记“以前年度损益调整”（调整相关的税金及附加）科目；如涉及调整应交所得税和所得税费用的，还应借记“应交税金—应交所得税”科目，贷记“以前年度损益调整”（调整所得税费用）科目。经上述调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
（2）资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之后的处理。
①对于报告年度所得税费用的计量，应当根据企业采用的所得税会计处理方法分别确定。
企业采用应付税款法核算所得税的，对于报告年度所得税汇算清缴后至报告年度财务报告批准报出日之间发生的属于报告年度销售退回的所得税影响，不调整报告年度的所得税费用和应交所得税。
企业采用纳税影响会计法核算所得税的，应按照可调整本年度应纳税所得额、属于报告年度的销售退回对报告年度利润总额的影响数与现行所得税税率计算的金额，借记“递延税款”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。即报告年度所得税汇算清缴以后至报告年度财务报告批准报出日之间发生的属于报告年度销售退回的所得税影响，应相应调整报告年度会计报表的所得税费用。
②对本年度所得税费用计量的影响，应视所采用的所得税会计处理方法分别确定。
P395【例15-2】
乙公司2003年11月销售给丙企业一批产品，销售价格250万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本200万元，货款当年12月31日尚未收到。2003年12月25日接到丙企业通知，丙企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题，需要退货。乙公司希望通过协商解决问题，并与丙企业协商解决办法。乙公司在12月31日编制资产负债表时，将该应收账款292.50万元（含税）减去已提的坏账准备后的金额列示于资产负债表的"应收账款"项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2004年1月10日双方协商未成，乙公司收到丙企业通知，该批产品已经全部退回。乙公司于2004年1月15日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联（假定该产品增值税税率为17%，乙公司为增值税一般纳税人，不考虑其他税费因素）。乙公司已经税务部门批准在应收款项余额的5‰范围内计提的坏账准备可以税前扣除，除应收丙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。乙公司采用应付税款法核算所得税，2004年2月15日完成了2003年所得税汇算清缴。
??
值得注意的是，报告年度或以前年度销售的商品并已收款，在资产负债表日后事项期间退货，则退货时，企业应按应冲减的收入，借记“以前年度损益调整（调整主营业务收入或其他业务收入）”科目，按可冲回的增值税销项税额，借记“应交税金—应交增值税（销项税额）”科目，按应退回的价款，贷记“其他应付款” “应付账款”、“预收账款” 等科目，不能贷记“银行存款”科目。若已退款，则借记“其他应付款”、“应付账款”、“预收账款” 等科目，贷记“银行存款”科目。
乙公司首先应根据资产负债表日后事项的判断标准，判断该事项属于调整事项，再按调整事项的处理原则进行如下账务处理：
（1）调整销售收入
借：以前年度损益调整 2500000
应交税金--应交增值税（销项税额） 425000（2500000×17%）
贷：应收账款 2925000
（2）调整坏账准备余额
借：坏账准备 146250（2925000×5%）
贷：以前年度损益调整 146250
（3）调整销售成本
借：库存商品 2000000
贷：以前年度损益调整 2000000
（4）调整应交所得税
借：应交税金--应交所得税 160173.75
贷：以前年度损益调整 160173.75
[（2500000-2000000-2925000×5‰）×33%]
（5）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配--未分配利润 193576.25
贷：以前年度损益调整 193576.25
（2500000-2000000-146250-160173.25）
关于所得税的会计处理，补充如下：
??
（1）若所得税采用应付税款法核算，销售退回发生在汇算清缴日之后
无调整分录。
（2）若所得税采用纳税影响会计法核算，销售退回发生在汇算清缴日之前
借：应交税金－应交所得税 160173.75
贷：以前年度损益调整—调整所得税160173.75
借：以前年度损益调整—调整所得税43436.25
贷：递延税款 43436.25
[（2925000×5%-2925000×5‰）×33%]
（3）若所得税采用纳税影响会计法核算，销售退回发生在汇算清缴日之后
借：递延税款 160173.75
贷：以前年度损益调整—调整所得税 160173.75
借：以前年度损益调整—调整所得税43436.25
贷：递延税款 43436.25
[（2925000×5%-2925000×5‰）×33%]
3.表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，或对某项义务已确认的负债需要调整。
P399【例15-3】
甲公司与乙公司签订一项供销合同，合同中规定甲公司在03年11月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失55000万元。该诉讼案件至03年12月31日尚未判决，甲公司记录了40000万元的预计负债，并将该项赔偿款反映在03年12月31日的会计报表上，乙公司未记录应收赔偿款。04年2月7日，经法院一审判决，甲公司需要偿付乙公司经济损失50000万元，甲公司不再上诉，假定赔偿款已经支付。甲公司与乙公司均采用应付税款法核算所得税，两公司均于04年2月15日完成了03年度所得税汇算清缴。假定税法规定上述预计负债所产生的损失不允许在税前扣除。
根据资产负债表日后事项的判断标准，甲公司和乙公司首先应判断该事项属于调整事项，并分别按调整事项的处理原则进行如下账务处理（金额单位：万元）：
??
甲公司：
（1）记录支付的赔偿款
借：以前度损益调整 10000
贷：其他应付款 10000
借：预计负债 40000
贷：其他应付款 40000
借：其他应付款 50000
贷：银行存款 50000
应注意的是，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。本例中，虽然已支付了赔偿款，但在调整会计报表相关项目数字时，只需要调整上述第一笔和第二笔分录，不需要调整上述第三笔分录，上述第三笔分录作为2004年的会计事项处理。
（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配--未分配利润 10000
贷：以前年度损益调整 10000
（3）调整利润分配有关数字
借：盈余公积 1500
贷：利润分配--未分配利润 （10000×15%） 1500
（4）调整报告年度会计报表相关项目的数字
乙公司：
（1）记录已收到的赔偿款
借：其他应收款 50000
贷：以前年度损益调整 50000
借：银行存款 50000
贷：其他应收款 50000
（2）借：以前年度损益调整 50000
贷：利润分配－未分配利润 50000
（3）借：利润分配－未分配利润 7500
贷：盈余公积 7500
（4）调整报告年度会计报表相关项目的数字。
【例题1】2001年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2001年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了4000000元的赔偿款。2002年3月10日（财务会计报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失5000000元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（ ）。
A.调增1000000元
B.调减4000000元
C.调增5000000元
D.调减5000000元
??
【答案】B
4.表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错
P402 【例15-4】
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人。2004年4月20日，甲公司2003年度的财务报告经董事会批准对外报出。该公司采用成本与可变现净值孰低对期末存货计价，按单项存货计提跌价准备；采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%。甲公司2003年度所得税汇算清缴完成于04年4月30日。甲公司2003年度实现的净利润尚未分配。
??
甲公司04年1月1日至4月20日，发生如下交易和事项：
（1）1月20日，甲公司发现在03年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1000万元。
2003年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1200万元。
调整分录：
借：以前年度损益调整 200
贷：存货跌价准备 200
（2）1月20日，甲公司收到乙企业通知；被告知乙企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的400万元货款全部无法偿还。2003年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况，对账龄在1年以内应收乙企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。
该事项属于非调整事项，不需要进行调整。
（3）1月25日，甲公司收到丙企业通知，被告知丙企业因现金流量严重不足，无法持续经营而宣告破产，预计只能收回丙企业所欠200万元的20%。
企业现金流量不足的情况于2002年度已经存在，且积欠甲公司的款项已超过2年。2003年12月31日，甲公司根据丙企业的财务状况，对应收丙企业的200万元账款计提了40%的坏账准备。
调整分录：
借：以前年度损益调整 [200×80%－（200×40%）]80
贷：坏账准备 80
（4）2月26日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丁企业220万元损失。甲公司和丁企业均不再上诉。03年度财务报告对外报出时，220万元赔偿款尚未支付。
甲公司赔偿丁企业的损失，系甲公司于02年度销售给丁企业的产品未按照合同发货所造成的。对此，丁企业通过法律程序要求甲公司赔偿部分经济损失。03年12月31日，该诉讼案件尚未判决，甲公司估计很可能赔偿丁企业100万元，并确认了100万元预计负债。
调整分录：
借：以前年度损益调整 120
贷：其他应付款 120
借：预计负债 100
贷：其他应付款 100
（5）3月2日，甲公司于03年11月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回，同时收到了增值税进货退出证明单。甲公司销售该批产品的销售收入为800万元（不含增值税额），销售成本为400万元，增值税销项税额为136万元（假定不考虑其他相关税费），该销售产品价款在销售时已经收到。退回商品已经入库，应退回的产品价款尚未支付，已开具红字增值税专用发票。
借：以前年度损益调整 400
库存商品 400
应交税金――应交增值税（销项税额） 136
贷：应付账款
（或：预收账款；或：其他应付款） 936
或分开进行处理：
借：以前年度损益调整 800
应交税金--应交增值税（销项税额） 136
贷：应付账款 936
借：库存商品 400
贷：以前年度损益调整 400
将“以前年度损益调整”科目余额结转至“利润分配--未分配利润”科目。
借：利润分配--未分配利润 800
贷：以前年度损益调整 800
第三节 非调整事项
一、非调整事项的概念 P404
是指在资产负债表日该状况并不存在，而是期后才发生或存在的事项。
非调整事项的特点是：
①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；
②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
需要注意的是，调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了证据对以前已存在的事项做出进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前才发生的事项。
其共同点在于：调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响。
资产负债表日后事项在会计制度中以列举的方式，说明了哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，但并没有包括所有调整和非调整事项。会计人员应当按照会计制度中给出的判断标准，确定资产负债表日后事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。需要说明的是，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除法律、法规以及国家统一的会计制度另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。
二、非调整事项的会计处理 P406
资产负债表日后发生的非调整事项，不需要对资产负债表日编制的会计报表进行调整，但应在会计报表附注中加以披露事项的内容以及对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应当说明无法估计的理由。以下是非调整事项的例子：
（1）发行股票和债券；
（2）资本公积转增资本；
（3）对外巨额举债；
（4）对外巨额投资；
（5）发生巨额亏损；
（6）自然灾害导致资产发生重大损失；
（7）外汇汇率或税收政策发生重大变化；
（8）发生重大企业合并或处置子公司；
（9）对外提供重大担保；
（10）对外签订重大抵押合同；
（11）发生重大诉讼、仲裁或承诺事项；
（12）发生重大会计政策变更。
【例题2】股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。
A.对外提供重大担保
B.发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回
C.公司董事会提出股票股利分配方案
D.一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失
??
【答案】ACD
第四节 利润分配方案中的股利
资产负债表日后事项期间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利（或分配给投资者的利润），应按以下原则处理：
（1）现金股利在资产负债表所有者权益中单独列示；
（2）股票股利在会计报表附注中单独披露。
第五节 持续经营
通常情况下，会计核算应当建立在持续经营基础上，其对外提供的财务报告也应当按照持续经营假设进行编制。如果资产负债表日后事项表明按照持续经营假设编制财务报告已不再适用，则企业不应当在持续经营基础上编制财务报告。
【例题3】甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。
2005年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
（1）指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。
（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
（3）填列甲公司2004年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调整表见答题纸第10页；调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）（2005年考题）
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【答案】
（1）调整事项有：（1）、（3）、（4）、（6）。
（2）事项①
借：以前年度损益调整 200
应交税金—应交增值税（销项税额）34
贷：应收账款 234
借：库存商品 185
贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17（234×0.5%）
贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税金—应交所得税 4.56〔（200－185－1.17）×33%〕
贷：以前年度损益调整 4.56
借：利润分配—未分配利润 9.27
贷：以前年度损益调整 9.27
借：盈余公积 0.93
贷：利润分配—未分配利润 0.93
事项③
借：以前年度损益调整 125
贷：坏账准备 125
借：利润分配—未分配利润 125
贷：以前年度损益调整 125
借：盈余公积 12.5
贷：利润分配—未分配利润 12.5
事项④
借：库存商品 200
贷：累计折旧 200
事项⑥
借：应付股利 210
贷：利润分配—未分配利润 210
（3）
资产负债表项目 调整金额（万元）
应收账款 -357.83（-234+1.17-125）
存货 +385（185+200）
固定资产净值 -200（折旧）
应交税金 -38.56（-34-4.56）
应付股利 -210
盈余公积 -13.43（-0.93-12.5）
未分配利润 +89.16（-9.27+0.93-125+12.5+210） |
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发表于 2006-4-9 17:58:48
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