做账必知的流程辅导---报税2

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办营业执照后增值税和所得税如何缴纳？


问：我是2009年5月办的营业执照，请问增值税和企业所得税如何上交，如何办证？
　　答：您应当自领取营业执照之日起30日内，向经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。税务登记办理完毕后，在国税缴纳增值税。在地税缴纳个人所得税。
　　根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》[ 国税发〔2008〕120号] 规定：“2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理”。因此，您应在国税部门交纳企业所得税。

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延期缴纳预缴税款如何加收滞纳金？


《税收征管法实施细》第四十二条规定，税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。《国家税务总局关于延期申报预缴税收滞纳金问题的批复》（国税函[2007]753号）明确，预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用《税收征管法》第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息；当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。
　　在这里，可能会注意到一个问题：《税收征管法实施细则》第四十二条规定“不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金”与《税收征管法》第三十二条规定“从滞纳税款之日”及《税收征管法实施细则》第七十五条明确从“税款缴纳期限届满次日”起加收滞纳金起始时间规定不一致，刚好相差一日。实际工作中，应当按《税收征管法》第三十二条规定执行。

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节假日是否加收滞纳金？
问：节假日是否加收滞纳金？
　　答：滞纳金是与税款连带的，如果在确定应纳税款的纳税期限时，遇到了应该顺延的节假日，则从顺延期满的次日起加收滞纳金，但在税款滞纳期间内遇到节假日，不能从滞纳天数中扣除节假日天数。

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申报方式核定业务流程
（一）申请
　　纳税人向主管税务机关提出申请，视情况填制《申报方式申请审批表》、《邮寄申报申请审批表》或《数据电文申报申请审批表》。纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
　　（二）受理、审核
　　办税服务厅（基层分局）审阅纳税人填报的表格是否符合要求，报送需查验的资料是否齐全。报送资料齐全的，税务机关3日内对纳税人的实际经营情况进行调查核实。符合条件的，纳税人与银行、邮政部门、主管税务机关签定有关协议，由税源管理部门完成审批。

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上门申报业务流程

（一）申请
　　纳税人在法定例征期内持纳税申报表及规定报送的各种附报资料、异地已税凭证、以及税务机关要求报送的其他有关资料，到税务机关办税服务厅进行纳税申报。
　　代扣代缴义务人发生代扣代缴义务，应按照法定的期限，报送《代扣代缴义务人情况表》、《××税代扣、代缴税款报告表》、《代征代扣结报单》等申报资料，到税务机关办税服务厅进行纳税申报。
　　储蓄存款利息所得税扣缴义务人，应按照法定的期限，报送《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》、《代征代扣税款结报单》等申报资料，到税务机关办税服务厅进行纳税申报。
　　（二）受理审核
　　税务机关受理、审核纳税人申报资料是否齐全，填制是否符合规范，不符合要求的当场退回纳税人。纳税人、扣缴义务人超过规定的申报期限进行申报纳税的，进行违法违章处理。
　　审核完毕后办理纳税申报手续，在申报表上加盖税务机关征税专用章、填写接收人和接收日期并退还纳税人一份，另外对于增值税一般纳税人还需进行票表稽核。
　　纳税人办理增值税纳税申报时，应提供以下资料：
　　1、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》。?
　　2、《资产负债表》和《损益表》。?
　　3、税控IC卡（使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）。?
　　4、加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书。?
　　5、《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》。?
　　6、《增值税运输发票抵扣清单》。?
　　7、《海关完税凭证抵扣清单》。?
　　8、《废旧物资发票开具清单》。?
　　9、《废旧物资发票抵扣清单》。?
　　10、主管税务机关要求报送的其他资料。?
　　以上第1、2项为所有纳税人必报资料。除此之外，纳入防伪税控系统管理的纳税人须报送第3项资料；未实行“税库银联网”且当期有应纳税款的纳税人须报送第4项资料；第5至10项为当期发生该项业务的纳税人必报资料。
　　纳税人当月有应纳税款的，应在开户银行存足税款，通过税银库系统进行税款征收处理，并向银行索取完税凭证；缴纳现金的，向申报征收岗索取完税凭证。

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数据电文申报业务流程



纳税人可以根据自身情况，经税务机关批准后，自行选择电话申报、银行网点申报、网上申报等数据电文申报方式。
　　（一）纳税人选择电话申报的，应先在银行账户上存足当月的应纳税款，拨打税务机关电话申报服务号码，据语音提示进行申报，系统会根据申报、扣款情况向纳税人反馈申报是否成功。如有非正常情况申报不成功的，纳税人应到主管税务机关进行上门申报。
　　（二）纳税人选择银行网点申报的，应到指定银行网点进行申报，银行网点根据纳税人的申报情况通过网络向税务机关核实有关数据后进行扣税处理。如果纳税人有非正常情况的，应到主管税务机关进行上门申报。
　　（三）纳税人选择互联网申报时，通过互联网向税务机关发出申报申请，税务机关通过资格认定后，纳税人在网上进行申报表及相关资料的报送（增值税一般纳税人进行互联网申报时应首先取得CA安全认证书）。申报成功后，系统向纳税人反馈申报成功信息，如当月有应纳税款，系统提示进行联网扣款或其他方式缴纳税款。如申报不成功，纳税人可根据提示信息进行修正后重新进行申报。
　　增值税一般纳税人进行互联网申报，还应进行票表稽核比对和运输发票数据的采集。
　　税务机关每日对接收的数据电文申报数据和银行返回的扣款数据进行税银对账，数据不符的应及时查明原因进行相应处理。对账完成后，征收数据回填到税收征管系统进行汇总上解开票。
　　纳税人选择数据电文申报方式如果超过法定的申报期限，则电话、银行网点、互联网不再受理申报，纳税人需要到办税服务厅办理逾期申报事宜。
　　发现有纳税人未按规定申报缴税的，转入税务违法违章处理程序。
　　纳税人选择数据电文申报方式申报成功后，可在缴纳税款后的连续十二个月内按照约定向银行索取完税凭证。银行作为税务机关的代扣代缴部门，应按规定将《税收转账专用完税证》等向税务机关进行结报，税务机关整理后归档。

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延期申报业务流程

　纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，经主管税务机关批准，可以延期申报。
　　（一）纳税人到办税服务厅（基层分局）提出申请，领取并填写《延期申报申请审批表》。
　　（二）办税服务厅（基层分局）审阅纳税人填写完毕的表格是否符合要求，资料是否齐全。不符合条件的，告知其理由或应补正资料，相关资料退回纳税人。符合条件的，税务机关4日内完成实地核实，经税源管理部门2日内签批后，由办税服务厅（基层分局）综合服务岗送达纳税人。
　　（三）纳税人在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

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应缴税款征收业务流程

应缴税款开票是指对已经形成应征税金的税款开具完税凭证。主要包括因申报未缴、稽查查补、行政处罚、审计决定、拍卖款、账外呆账等形成的待缴税款或逾期欠税。
　　（一）受理审核
　　纳税人缴纳税款时，办税服务厅对欠税的有关应征信息进行核对。
　　（二）开票
　　税务人员审核无误后为纳税人开具完税凭证并将相应联次交纳税人。纳税人缴纳罚款的开具税收罚款收据，用现金缴纳税款的开具税收完税证，通过银行转账的开具税收缴款书，通过电子转账的由银行开具税收转账专用完税证。

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加收滞纳金与罚款业务流程
　税务机关对纳税人逾期未缴纳的税款、罚款应按照法律、行政法规的规定加收滞纳金、加处罚款，因税务机关原因造成的欠税或已批准的延期缴纳税款不予加收滞纳金。
　　2001年4月30前税款按日加收滞纳税款千分之二滞纳金，2001年5月1日后的税款按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，滞纳金的计算日期从滞纳税款届满之次日起，至税款缴纳之日止。逾期缴纳罚款的，按日加处3％的罚款；
　　纳税人在办税服务厅办理，税务人员根据纳税人滞纳税款、逾期罚款金额、天数，计算应加收罚款、滞纳金数额，向纳税人收缴罚款、滞纳金，开具完税凭证，制作《加处罚款通知书》、《加收滞纳金通知书》一并交纳税人。

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临时税款征收业务流程


　临时征收税款是对于未在税务机关办理设立登记的纳税人，临时发生纳税行为时对其应纳税款的征收。
　　（一）临商征收
　　无固定营业场所的流动性临时经营纳税人，其应纳税额由税务机关税源管理人员按次（日）核定后进行临时征收，当场收取的小额现金税务人员应为纳税人开具定额完税证，对未达起征点的个体工商户不予征收税款。
　　（二）未办证临时征收
　　未办理税务登记的临时纳税人上门申报征收，需要提供身份证明并填写申报表，进行临时登记后征收税款并开具完税凭证。