·精华集锦·实务中的纳税问题

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　　为按时缴纳电话费，我在邮电储蓄所开设了一个电话费存款专用账户。2000年1月，邮电储蓄所传给我一份存款清单中，有已扣个人存款利息所得税2.6元，请问，我存款是为了交电话费的，为何还要缴纳个人所得税？



　　答：根据国家税务总局《关于个人在储蓄机构开设专门账户取得利息所得征收个人所得税的通知》国税发[1999]220号文规定：部分商业银行及其他储蓄机构为方便个人储户支付和结算，开办了不同形式的个人专用账户，账户资金用于支付电话、水、电、煤气等有关费用，或者用于购买股票等方面的投资，开户人可按规定取得相应的储蓄存款利息，个人在银行及其他储蓄机构开设的上述账户取得的利息收入，属于储蓄存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税，税款由结付利息的储蓄机构代扣代缴。因此，邮电储蓄所对你的电话费存款利息代扣个人所得税是正确的。






  

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　　我是政府机关的一名司机，原先每年取得的无赔偿优待收入都不用缴税。今年我领取1999年度无赔偿优待收入时，保险公司却代扣我20%的个人所得税。请问，这笔收入该不该缴税？保险公司有没有权利代扣税款？


　　答：根据国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）的有关规定：对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入，按照“其他所得”应税项目计征个人所得税。《个人所得税法》第八条规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。因此，保险公司代扣你20%的个人所得税是正确的。






  

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诗颖

好好学习，谢谢楼主

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??我公司按照企业制度规定，对各区域业务人员实行销售提成奖励制度。制度要求提成奖励按月计提，按月支付。但企业实际只按月计提，没有按月支付。
??主要原因：一是由于产品周转期不固定，一般周期在三至十二个月不等，不能实现按月回款。二是企业流动资金非常短缺，回款被公司占用。三是怕货款出现风险，不便于管理。在账务处理上，公司财务部以各业务员每月计提金额，记入其他应付款明细账，到年终才进行汇总，统一兑现。
??鉴于我公司此种账务处理方法，请问：关于业务员个人所得税，是应该以年终统一发放金额，一次进行计提缴纳，还是应该按各月提取金额计提，再逐月累计进行缴纳？

??答：根据《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发[1996]107号）规定：对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本收入，应在减除800元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴，年度终了领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款。
??用公式表示为：
??应纳税额＝[（全年基本收入和效益收入÷12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×12。
??但其中应该注意的是，若企业采取的销售提成的奖励政策，年终是以奖励性质一次性发放给业务员的，则应根据国家税务总局国税发[1996]206号文件规定，单独作为一个月的工资、薪金所得纳税。





  

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??中国税务报社：
??今年初，我单位发放上年度企业厂长奖金未代扣代缴个人所得税，对此，我市地税稽查局作出由我单位补缴个人所得税的决定。请问，这笔应扣未扣税款该谁缴纳？



??答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十七条规定："扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款。但是，扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣、代收情况及时报告税务机关的除外。"因此，该工交办公室未及时代扣代缴这笔税款，应承担并缴纳这笔应扣未扣的税款。






  

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??我单位属于有限责任公司，股东组成一个法人，三个自然人，公司已经运营3年多。最近，因经营需要进行增资扩股，对公司资产进行了评估。评估后对企业增加的净资产即未分配利润（未提取盈余公积）和资产评估增值部分在原股东之间按投资比例进行了分配，并转为实收资本，已验资。请问，分配给自然人的增加部分的净资产是否缴纳个人所得税？

??答：你公司将留存的未分配利润转增实收资本，实际上等于企业将未分配利润向股东进行了分配，股东再将分得的红利投资于本企业，增加实收资本。按照《国家生产力总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）的有关规定，对属于个人股东分得并再投入公司的部分应按照"利息、股息、红利所得"项目征收个人所得税，税款由你公司代扣代缴。对你公司用资产评估增值部分分配给股东转增实收资本，不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增部分，不征收个人所得税。





  

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　　我于2001年6月份取得工资、奖金收入共1600元，并将其中的200元捐给了灾区，请问，个人将自己的所得捐赠灾区应如何抵扣缴纳个人所得税？我本月应缴纳多少个人所得税？

　　答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：“个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向遭受严重自然灾害地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。”因此，你6月份的个人所得税应按如下方法计算：捐赠可扣除部分＝（工资、奖金收入1600元－费用扣除1000元）×扣除捐赠比例30%＝180元，你的捐赠额为200元，大于扣除额180元，因此，只能扣除180元。应纳税额＝（1600元－1000元－180元）×适用税率5%＝21元，所以，你6月份应缴纳个人所得税为21元。





  

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??问：我是北京市宣武区的一位残疾人，2001年4月，我购买北京电脑体育彩票，取得中奖收入12.5万元。为支持社会公益事业，我向中国青少年发展那基金会捐赠1万元，还通过《北京晚报》向残疾人李某捐赠1万元。我向税务机关申请捐赠免税4000元，但税务机关只给我办理免税2000元，并说：“你通过《北京晚报》向残疾人李某个人捐赠的1万元，不符合捐赠免税的条件，不予免税。”请问同是1万元捐赠，为什么免税不相同？

　　答：首先，彩票中奖所得属于偶然所得，应按20%的税率全额征收个人所得税。其次，根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定：“个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。”
??1994年1月28日国务院发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》对上述规定又作了详细的解释说明：“税法第六条所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和企业社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。”社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非盈利的公益组织。国家机关是指区（县）政府及以上国家机关。
??另外，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。”所以，你向中国青少年发展基金会捐赠的1万元，符合捐赠免税标准，可申请免税2000元；而通过《北京晚报》向残疾人李某个人捐赠的1万元，不符合捐赠免税标准，不能从应纳税所得额中扣除，不享受捐赠免税。





  

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　　我是一家企业工人，2001年10月，我和同事购买体育彩票中了奖。我的奖额是12000元的二等奖，我同事的奖额是8000元。可当我们一起去领奖时我只领到9600元（兑奖处说扣了2400元的个人所得税），而我的同事却足额领取了8000元的奖额。这令我怎么也想不通，同样是中奖，为什么我扣税，我的同事不扣税？请问：对体育彩票的中奖所得究竟应该如何纳税？



　　答：体育彩票中奖所得属于《个人所得税法》中的偶然所得，适用于20%的比例税率。根据财政部、国家税务总局《关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》（财税字[1998]12号）规定：凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。所以，你同事中奖所得8000元没有纳税；你10月份中奖所得12000元，扣缴了12000×20%＝2400（元）的个人所得税。






  

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??中国税务报：
　　我是县烟草公司的一名会计（兼办税人员），自1998年以来，我公司一直是全省烟草系统个人所得税代扣代缴先进单位。1999年，我公司实行医疗费包干制度，并规定药费基数每人每月为30元；在此基础上，一年工龄再增加5元。按月随工资发放，照此计算，平均每人每月药费108元。对于这部分随工资发放的职工医疗补贴，我公司自1994年以来一直未计入个人所得税的扣税范围。我们执行的依据是：豫地税发[1994]75号文，河南省地税局《关于个人所得税几个业务政策问题的通知》第三款规定，“对企事业单位职工的医药费包干随工资发放的部分，经当地主管税务机关审核后合理的部分予以扣除”。然而，今年我县地税局稽查分局在检查时要求就我单位职工随工资发放的医药费缴纳个人所得税，2001年度共补缴8000多元，不知该局的做法是否正确？


??答：你县地税局稽查分局的做法是正确的。
　　根据财政部、国家税务总局《关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字[1997]144号文）第三款规定：“企业以现金形式发放给个人的医疗补助费应全额计入领取的当期工资、薪金收入计征个人所得税”，此规定自1998年1月1日起执行。故你公司自1994年1月1日～1997年12月31日期间执行原政策是正确的。但自1998年以来应依照新政策，即上述文件缴纳个人所得税。因此，你县地税局稽查分局对你公司随工资发放的医药费征收个人所得税的做法是有依据的。





  

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