湖南会计从业《会计基础》第1-10章章节讲义汇总

瑾萱

三、明细分类账的格式和登记方法
　　(一)明细分类账的格式

　　明细分类账是按二级账户或明细账户开设账页，它对总分类账起补充说明的作用，它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。其格式有：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等不同格式的账页。

　　1.三栏式明细分类账。三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三个金额栏，适用于只需进行金额明细核算，不需数量核算的明细账，如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。格式见表5-5

　　2.多栏式明细分类账。在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，适用于有关费用、成本、收入、财务成果等账户的明细账，如“制造费用”明细分类账、“管理费用”明细分类账等。其格式见表5-6、5-7。

　　3.数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在借方(收入)、贷方(发出)和结存栏内分别设置数量、单价和金额栏目，分别登记实物的数量、单价和金额，适用于既需进行金额明细核算，又需进行数量核算的明细账，如“原材料”明细分类账、“库存商品”明细分类账等。其格式见表5-8。

　　4.横线登记式明细分类账。也称平行登记式明细分类账，其特点是将前后密切相关的经济业务在同一行内进行登记，以检查每笔业务的变动及完成情况。这种明细账实际上也是一种多栏式明细账。“在途物资”明细分类账一般采用这种格式的账簿。

　　(二)明细分类账的登记方法

　　明细分类账的登记方法有三种：一是根据原始凭证直接登记明细账;二是根据汇总原始凭证登记明细账;三是根据记账凭证登记明细账。

　　不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

　　1.固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;

　　2.库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。

　　提示：库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。

　　(三)总分类账和明细分类账的平行登记

　　1.总分类账户和明细分类账户之间的内在联系

　　(1)两者反映的经济业务的内容相同。

　　(2)登记账簿的原始依据相同。

　　2.总分类账户和明细分类账户的区别

　　(1)反映经济业务内容的详细程度不同。(总括指标/明细指标)

　　(2)作用不同。(控制统驭/补充说明)

　　3.总分类账户和明细分类账户的平行登记

　　见第三章第二节相关内容。

　　平行登记的要点：

　　(1)登记的依据相同

　　(2)登记的方向一致

　　(3)登记的期间相同

　　(4)登记的金额相等

　　总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计数

　　总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计数

　　【例题47·判断题】总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证登记的。( )

　　【答案】×

　　【例题48·多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的是( )。

　　A.原材料 B.实收资本 C.生产成本 D.应收账款

　　【答案】BD

　　【例题49·判断题】为便于管理，“应收账款”、“应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分类账格式。( )

　　【答案】×

　　【例题50·单选题】应收账款、应付账款、应交税费的明细核算一般采用( )。

　　A.多栏式明细分类账　　 B.数量金额式明细分类账

　　C.三栏式明细分类账　 　 D.横线登记式明细分类账

　　【答案】C

　　【例题51·单选题】下列做法错误的是( )。

　　A.现金日记账采用三栏式账薄　 　B.产成品明细账采用数量金额式账薄

　　C.生产成本明细账采用三栏式账薄　　D.制造费用明细账采用多栏式账薄

　　【答案】C

　　【例题52·单选题】下列适合采用多栏式明细账核算的是( )。

　　A.应收账款 B.实收资本 C.应付账款 D.生产成本

　　【答案】D

　　【例题53·多选题】采用多栏式明细账的有( )。

　　A.生产成本 B.主营业务收入 C.制造费用 D.原材料

　　【答案】ABC

　　【例题54·多选题】采用数量金额式明细账的有( )。

　　A.实收资本 B.原材料 C.库存商品 D.应付账款

　　【答案】BC

　　【例题55·多选题】必须逐日结出余额的账簿是( )。

　　A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账 D.银行存款日记账

　　【答案】CD

　　【例题56·判断题】固定资产、债权、债务等明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。( )

　　【答案】×

　　【例题57·判断题】明细分类账必须逐日逐笔登记，总账必须定期汇总登记。( )

　　【答案】×

　　【例题58·判断题】各种明细账的登记依据，既可以是原始凭证，也可以是记账凭证。( )

　　【答案】√

瑾萱

湖南会计从业《会计基础》第五章第四节对账讲义
第四节 对账

　　一、对账

　　对账按其范围可分为内部对账和外部对账;按其进行的时间，可分为平时对账和报告期期末对账;按其内容又包括账证核对、账账核对、账实核对【删除教材中的“账表核对”】。

　　(一)账证核对

　　账证核对，就是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

　　账证核对必须注意两个环节。

　　1、严格凭证编号，按日控制核对

　　2、随时登账，随时查对

　　(二)账账核对

　　账账核对：是将各种账簿记录之间的的有关指标核对相符。每月末进行一次。具体核对内容包括：

　　(1)所有总分类账户的借方余额合计与贷方余额合计核对相符。

　　(2)所有总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计核对相符。

　　(3)总账中“库存现金”和“银行存款”账户期末余额应分别与库存现金日记账、银行存款日记账的期末余额核对相符。

　　(4)总分类账各账户的期末余额应与其所属明细分类账的期末余额之和核对相符。

　　(5)会计部门的各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账的结存数核对相符。

瑾萱

(三)账实核对
　　账实核对是指各项财产物资和债权、债务等的账面余额与实存数额进行的核对。具体核对内容包括：

　　(1) 现金日记账账面余额与库存现金实存数的核对。

　　(2) 银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对。

　　(3) 各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数核对相符。

　　(4) 各种应收、应付款项明细账账面余额与对方单位的账面余额核对相符。

　　【例题59·多选题】对账工作包括( )。

　　A.账簿记录与记账凭证核对

　　B.总账与明细账核对

　　C.总账与日记账核对

　　D.库存现金日记账与库存现金实存数核对

　　【答案】ABCD

　　【例题60·判断题】对账也包括账表核对。( )

　　【答案】×

　　【例题61·多选题】对账的内容包括( )。

　　A.证证核对 B.账证核对 C.账账核对 D.账实核对

　　【答案】BCD

　　【例题62·多选题】账账核对包括( )。

　　A.总账与日记账核对

　　B.总账与明细账核对

　　C.会计账与保管账核对

　　D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对

　　【答案】ABC

　　【例题63·多选题】账实核对是指账簿与财产物资实有数额是否相符。具体包括( )核对。

　　A.现金日记账余额与现金实际库存数

　　B.银行存款日记账余额与银行对账单余额

　　C.各种财产物资明细账余额与其实存数额

　　D.债权、债务明细账余额与对方单位或个人的记录

　　【答案】ABCD

　　【例题64·多选题】账账核对包括( )的核对是否相符。

　　A.所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计

　　B.总账余额和所属明细账余额合计

　　C.现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额

　　D.银行存款日记账和银行对账单

　　【答案】ABC

　　【例题65·单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是( )。

　　A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对

　　B.银行存款日记账余额与其总账余额核对

　　C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对

　　D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对

　　【答案】A

　　【例题66·单选题】在下列各项中，不属于账实核对的内容是( )。

　　A.财会部门的各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账的结存数核对相符

　　B.库存现金日记账账面余额应与库存现金实存数的核对

　　C.银行存款日记账账面余额应与银行对账单的核对

　　D.各种应收、应付款项明细账账面余额应与有关债务人、债权人的相关账面余额核对相符

　　【答案】A

瑾萱

二、更正错账
　　如果账簿记录发生错误，必须按照规定的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄录。错账更正方法通常有：划线更正法、红字更正法、补充登记法予以更正。

　　(一)划线更正法

　　划线更正法又称红线更正法，适用于：在结账前发现的账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无误，可以采用划线更正法。即：纯属登账时文字或数字上的笔误。

　　更正方法是：在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。划线时，对于错误的数字，应全部划红线更正，不能只更改其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。如张玲在记账过程中将“650”误写成“560”，发现后更改时应将“560”用单红线全部划去，再在红线上用蓝笔书写“650”字样，并在旁边加盖私章，不能只划去“56”两字。

　　(二)红字更正法

　　红字更正法又称红字冲账法，适用于对以下两种错误的更正：

　　(1)记账后在当年内发现记账凭证中所记的会计科目错误【注意：也包括“记账方向错误”】，可以采用红字更正法。

　　更正方法是：先用红字填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，【在摘要中写明“冲销某月某日×字第×号错误凭证”】，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。【在摘要栏内写明“补记某月某日账”】(即先用红字冲销错误分录，后用蓝字填制正确分录)

　　(2)记账后在当年内发现记账凭证中所记会计科目无误【注意：也包括“记账方向无误”】，但所记金额大于应记金额【即：记账凭证中金额多记了】，从而引起记账错误。

　　更正方法及步骤：

　　按多记的金额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。【在摘要栏中注明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”】

瑾萱

(三)补充登记法
　　适用于：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误【注意：也包括“记账方向无误”】，只是所记金额小于应记金额【即：记账凭证中金额少记了】，致使账簿记录发生错误。

　　更正方法及步骤：

　　按少计的金额用蓝字填制一张记账凭证，与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少计的金额，并据以记账。【在摘要栏内注明“补记某月某日×字第×号凭证少计金额”字样】

　　【例题67·单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是( )。

　　A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误

　　B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误

　　C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误

　　D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误

　　【答案】B

　　【例题68·单选题】采用补充登记法，是因为( )，导致账薄记录错误。

　　A.记账凭证上会计科目错误

　　B.记账凭证上记账方向错误

　　C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额

　　D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额

　　【答案】D

　　【例题69·多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账簿记录错误，不能采用的错账更正方法是( )。

　　A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.重新抄写法

　　【答案】AD

　　【例题70·多选题】红字更正法通常适用的情况是( )。

　　A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误

　　B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误

　　C.记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额

　　D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额

　　【答案】AC

　　【例题71·单选题】记账以后，发现记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记的金额，应采用( )进行更正。

　　A.红字更正法 B.平行登记法 C.补充登记法 D.划线更正法

　　【答案】C

　　【例题72·单选题】某企业7月份“以银行存款支付前欠货款10 000元”，会计人员依据有关原始凭证填制了记账凭证：“借：应收账款10 000元，贷：银行存款10 000元”。记账凭证经审核后登记入账。年末，在进行往来账清查时发现了错误，会计人员应采取的更正方法是( )。

　　A.补充登记法 B.红字更正法 C.划线更正法 D.重新编制一张记账凭证

　　【答案】B

　　【例题73·判断题】记账后，如发现记账凭证中，应借应贷科目正确，但所记金额大于应记金额，可采用补充登记法进行更正。( )

　　【答案】×

　　【例题74·判断题】采用划线更正法时，对错误的文字和数字，可以只划去错误的部分进行改正。( )

　　【答案】×

　　【例题75·判断题】错账更正的方法也适用于会计凭证错误的更正。( )

　　【答案】×

　　【例题76·多选题】生产车间生产产品领用原材料5000元，填制记账凭证时，将金额误记为50000元，科目没有错，并已登记入账。当年更正此种错误时( )。

　　A.应用红字更正法

　　B.应用补充登记法

　　C.红字凭证的分录为：

　　借：生产成本 -45 000

　　贷：原材料 -45 000

　　D.补记凭证的分录为：

　　借：生产成本 45 000

　　贷：原材料 45 000

　　【答案】AC

　　【例题77·多选题】发生以下记账错误时，应选择红字更正法的有( )。

　　A.记账之后，发现记账凭证中的会计科目应用错误

　　B.记账之后，发现记账凭证所列金额大于正确金额

　　C.记账之后，发现记账凭证所列金额小于正确金额

　　D.结账之前，发现账簿记录有文字错误，而记账凭证正确

　　【答案】AB

　　【例题78·多选题】下列各种工作的错误，应当用红字更正法予以更正的是( )。

　　A.在登记账簿时将256元误记为265元，记账凭证正确无误

　　B.在填制记账凭证时，误将“应收账款”科目填为“应付账款”，并已登记入账。

　　C.在填制记账凭证时，误将3 000元填作300元，尚未入账

　　D.记账凭证中的借贷方向用错，并已入账

　　【答案】BD

瑾萱

湖南会计从业《会计基础》第五章第五节结账讲义
第五节 结账

　　结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作，就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出各个账户的本期发生额和期末余额。

　　结账为了了解某一会计期间(月份、季度、年度)的经济活动情况，考核经营成果，在每一会计期间终了时，必须进行结账。同时，结账工作也是编制会计报表的先决条件。

　　结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润;

　　二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

　　一、结账方式

　　以各种账簿的结账时间而论，有定期结账和不定期结账两种方式。

　　1、定期结账

　　单位所有的会计账簿必须按月、按季、按半年与按年办理结账工作，通称定期结账。库存现金和银行存款日记账应按日结账，做到日结日清，这也是定期结账的一种。

　　2、不定期结账

　　各种结算类科目明细分类账，如备用金、应收、应付款等，为了随时掌握账目动态，便于及时清理，在每笔业务登记后，应随时前后查对。

　　二、结账的内容

　　结账的内容包括两个方面：

　　(1)结算各种收入、费用账户(即损益类账户)，并据以计算确定本期利润;

　　(2)结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

　　三、结账的程序

　　1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。不得为赶编会计报表而提前结账，不得将本期发生的经济业务延至下期登账，也不得先编会计报表后结账。

　　2.根据权责发生制要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。例如，各项待摊费用应按规定摊配，分别记入本期有关科目;预提费用应按规定标准预先提取，分别记入本期有关科目。再如，计提固定资产折旧、进行无形资产摊销等;对于需要在本月办理的有关转账业务，如销售成本的结转、税金及附加的计算结转等，均应编制有关记账凭证并登记入账。

　　3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。例如，月末将共同性的“制造费用”分配转入“生产成本”，将完工入库产品的成本从“生产成本”转入“库存商品”，将已销产品成本从“库存商品”转入“主营业务成本”。将本期实现的各种收入从“主营业务收入”等收入类科目转入“本年利润”科目的贷方，将本期发生的各项费用从“主营业务成本”、“管理费用”等费用类科目转入“本年利润”科目的借方，以便计算确定本期财务成果。

　　4.结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。

　　四、结账的方法

　　第一、对不需要按月结计发生额的账户(如各项应收应付款明细账和财产物资明细账等)，在每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。

　　第二、现金和银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额及余额，在“摘要”栏中注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

　　第三、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

　　第四、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。

　　第五、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

　　【说明：将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方】

　　其格式如表5-9所示。

　　注意：在账簿中，结账通过划“结账线”表示：平时结账划单红线，年末结账划双红线。“结账线”应用通栏红线表示，不能只在账页中的金额部分划线。

　　结出余额后，应在余额栏前的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的账户，应在余额栏前的“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。

瑾萱

【例题79·多选题】结账时，正确的做法是(　)。
　　A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线

　　B.平时，结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线

　　C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线

　　D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线

　　【答案】ABD

　　【例题80·多选题】下列结账方法正确的是( )。

　　A.对不于不需要按月结计发生额的账户，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线

　　B.年末结账时，“全年累计”发生额通栏划双红线

　　C.账户在年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线

　　D.现金、银行存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线

　　【答案】ABC

　　【例题81·单选题】年终结账，将余额结转下年时( )。

　　A.不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年

　　B.应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平

　　C.不需编制记账凭证，也不需将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可

　　D.应编制记账凭证予以结转，但不需要将上年账户的余额反向结平

　　【答案】C

　　【例题82·判断题】结账时，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内用“0”表示。(　)

　　【答案】×

　　【例题83·判断题】年末结账时，应当在全年累计发生额下面划通栏的双红线。(　)

　　【答案】√

　　【例题84·判断题】对需要按月进行月结的账簿，结账时，应在“本月合计”字样下面通栏划单红线，而不是双红线。(　)

　　【答案】√

　　【例题85·判断题】结账就是结算、登记每个账户期末余额的工作。( )

　　【答案】×

　　【例题86·判断题】结账是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额的工作。( )

　　【答案】√

　　【例题87·判断题】对既不要需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。( )

　　【答案】√

　　【例题88·判断题】在登记账簿时，应在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”符号，表示已经入账，避免重记、漏记。( )

　　【答案】√

　　【例题89·判断题】年度终了，应编制记账凭证把上年账户余额结平，并结转下年。( )

　　【答案】×

　　【例题90·判断题】月度结账划通栏单红线，季度结账划通栏双红线表示。( )

　　【答案】×

瑾萱

湖南会计从业《会计基础》第五章第七节账簿更换与保管讲义
　第七节 会计账簿的更换与保管

　　一、会计账簿的更换

　　会计账簿的更换通常是在新会计年度建账时进行。一般来说总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。在年度终了时更换新账簿，并将各账户的年末余额结转到新的年度。即在新年度的会计账簿中的第一行“余额”栏内，填上该账户上年结转的余额，并注明方向;同时在“摘要”栏内加盖“上年结转”字样。

　　但有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以不必每年更换一次，可以跨年度继续使用，如固定资产明细账、应收账款明细账等。各种备查账簿也可以跨年度连续使用。

　　二、会计账簿的保管

　　年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。对会计账簿的管理包括以下几个方面的内容：

　　(1)各种会计账簿要分工明确，指定专人管理。账簿经管人员既要负责记账、对账、结账等工作，又要负责保管会计账簿，使其安全、完整。

　　(2)会计账簿未经领导和会计机构负责人或者有关人员批准，非经管人员不得随意翻阅查看、摘抄和复制等。

　　(3)会计账簿除与外单位核对外，一般不得携带外出，对需要携带外出的账簿，通常由经管人员或会计主管人员指定专人负责。

　　(4)会计账簿不得随意交给其他人员管理，以保证账簿的安全，防止任意涂改、毁坏账簿等行为的发生。

　　【例题91·判断题】固定资产明细账不必每年更换，可以连续使用。(　)

　　【答案】√

　　【例题92·多选题】必须每年更换的账簿有( )。

　　A.现金日记账 B. 总分类账簿

　　C.备查账簿 D. 固定资产卡片

　　【答案】AB

　　【例题93·多选题】年度结束后，对于账簿的保管应做到( )。

　　A.装订成册 B. 加上封面

　　C.统一编号 D. 归档保管

　　【答案】ABCD

瑾萱

湖南会计从业《会计基础》第六章第一节记账凭证讲义
第一节 记账凭证账务处理程序

　　一、记账凭证账务处理程序的一般步骤

　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。

　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。如果企业业务较少，也可编制通用记账凭证。

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

　　5.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

　　6.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。

　　7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围

　　(一)特点

　　在记账凭证账务处理程序的主要特点是：对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序是会计核算中最基本的账务处理程序，其他几种账务处理程序都是以它为基础根据经济管理的需要发展而成的。

　　在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。

　　在记账凭证账务处理程序下，需要设置的账簿主要有：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

　　现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般均采用三栏式账页，明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式账页。

　　(二)优缺点

　　记账凭证账务处理程序的优点是：账务处理程序简单明了，易于理解;总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。

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(三)适用范围
　　记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。

　　【例题8·单选题】适合于规模较小，经济业务较少的单位的账务处理程序是 ( )。

　　A. 多栏式日记账账务处理程序

　　B. 汇总记账凭证账务处理程序

　　C. 科目汇总表账务处理程序

　　D. 记账凭证账务处理程序

　　【答案】D

　　【例题9·单选题】最基本的账务处理程序是 ( )。

　　A. 记账凭证账务处理程序

　　B. 汇总记账凭证账务处理程序

　　C. 科目汇总表账务处理程序

　　D. 日记总账账务处理程序

　　【答案】A

　　【例题10·多选题】记账凭证核算组织程序的优点有( )。

　　A.在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系

　　B.在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况

　　C.方法易于掌握

　　D.可以减轻总分类账登记的工作量

　　【答案】ABC

　　【例题11·单选题】记账凭证核算程序的主要缺点是( )。

　　A.不便于会计合理分工

　　B.不能体现账户的对应关系

　　C.登记总账的工作量较大

　　D.方法不易于掌握

　　【答案】C

　　【例题12·单选题】( )的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

　　A.记账凭证账务处理程序

　　B.科目汇总表账务处理程序

　　C.汇总记账凭证账务处理程序

　　D.多栏式日记账务处理程序

　　【答案】A

　　【例题13·单选题】记账凭证账务处理程序一般适用于( )。

　　A.规模较大，经济业务比较复杂的企业

　　B.规模不大，但经济业务比较复杂的企业

　　C.规模不大，经济业务比较简单的企业

　　D.工业企业和商品流通业

　　【答案】C

　　【例题14·单选题】总分类账的登记方法，取决于所采用的( )。

　　A.账簿体系

　　B.会计凭证的类别

　　C.会计科目的设置

　　D.账务处理程序(会计核算形式)

　　【答案】D