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发表于 2010-12-19 14:14:57
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增值税
2 V" L3 D' Z- O* y" W一、 境内 1 Y! o% J" E! @% T" o
1、 税额=销项税-进项税 8 u' O9 R* t1 @+ t
2、 销项税=销售额*率
9 j- s( a4 l7 j; G' o: n9 v3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）
6 d% j8 L) }0 j8 m/ @4 R$ o4、 征增税及消税：
7 \+ o, D. r, V9 Y组税价=成本*（1+成润率）+消税
- V V# \1 F" y0 u* s2 c% v组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率） / t" g0 d: ?2 z: F- [2 W0 k; \. p$ s
4、含税额换
# C- M1 l/ X! a4 k7 E不含税销额=含税销额/1+率 （一般）
2 l3 x C" I0 }' b! R! F不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）
: e; B) i4 k+ p4 r3 C; X B5、 购农销农品，或向小纳人购农品：
8 d' U1 D) P/ h$ C5 B6 M' @# r准扣的进税=买价*扣率（13%） 8 p8 [9 Y: s' e7 K" P: h/ f
6、 一般纳人外购货物付的运费
/ x7 W/ i9 l% \/ p' b% a准扣的进税=运费*扣除率
2 r1 k5 o1 ?- X, M$ q**随运付的装卸、保费不扣 : ]% p' e8 P2 g) o
7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%） ' ^) d: p) A/ H9 i( b3 z; m
**不扣进额
( w' ^5 y" Y$ b: o, b8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）
, j1 d9 P$ Z* M5 r+ q9、 自来水公司销水（6%）
0 J. C, f# [* r不含税销额=发票额*（1+征率）
* w2 F8 C, G; D) c( C二、 进口货
% t+ K! @6 L6 r: w$ k7 F/ x, [1、 组税价=关税完价+关税+消税 0 [% }3 M, a/ X2 H" O6 h9 f c' @
2、 纳额=组税价*税率
9 e7 l" @0 F. ^- d5 E- B三、 出口货物退（免）税
M: N: o5 I/ r( Q5 @& G9 l1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）
* k/ J. ^+ X, v- \+ @（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）
3 |# Q! T% G. i5 ^（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
& G/ O+ |* w0 o**FOB：出口货物离岸价。
& l5 I3 i1 N' r. v; }- e s**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
3 `4 l' w- Z4 K( o免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 , o2 d2 A4 k# b4 {0 C( i, d
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 . z4 e4 _( o" |6 F+ [
（3）应退税和免抵税 |& E& \! u/ F/ j$ U/ a
A、 如期末留抵税≤免抵退税，则
# k( V# ~3 i' K8 r/ U+ s8 r应退税=期末留抵税 % F( V6 k4 m( p5 n, A
免抵税=免抵退税-应退税 B! a1 f' @3 }. b v7 g# j3 i* q0 C2 U
B、 期末留抵税>免抵退税，则： % n {3 V! X8 M2 B) n
应退税=免抵退税 8 x5 I. S D7 u( C, y
免抵税=0 # _1 g7 E0 u6 F
***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
g( r$ z, [# a. N# p6 h( ?（4）免抵退税不得免和抵税 " J( \) u' F; K, R1 Z
免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 2 `+ z3 r7 W+ P0 t) w0 K
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）
% [# D$ W9 }# [2、 先征后退 % f! }# x1 T, u# b
（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
9 _& g6 k5 \% \8 ~5 i; l( w8 I& O应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
: G3 x! ]; K; e/ L（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定： 4 f4 g7 u8 ^) \$ c( n1 R/ D3 F6 t7 I6 e
A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
) C% t! D- W& j& _* D退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%
0 A& y+ @% }* X7 _+ N; v" M( MB、 从小纳人购代开的增税发票的出口货： : Z F0 ^6 l) F U3 K
退税=增税发票金额*6%或5%。 . d* ~8 n& Q, W) L" {/ }
C、 外企托生企加工出口货的退税规定：
6 q0 m' z; K, r原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率
4 `& l% z2 f8 d6 D消费税 / m; F% ~! U: M0 v `
一、 境内生产
- k8 F* K8 q! ^& i0 X0 X1、从价定率纳税
0 u9 m p) w+ P3 C( {# ?! A4 A# f5 O应税品的销售额*税率 ( d) ~- G" v) c I1 `2 ]+ h$ U/ ^
***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计
' p0 F6 S5 g" l$ i0 ^+ Q4 ?2、从量定额纳税 . F/ t/ Q7 A/ M4 Q$ S3 v5 m
应税品的销售量*单位税额 $ E9 g0 M2 O' u' t }3 y% _
3、混用两法征税
5 E6 Y/ \' f) ?应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）
. j) _, E! z6 p2 e4、卷烟从价定率 ! g9 i3 o4 _9 c3 V; X, V* s4 H
某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）
, k3 S# d1 Z9 x3 X; G1 |5、 换生产消费料，入股、抵债应税品 7 b8 b* P! \9 {
纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 v: a y6 \( b3 @& p: P R$ d% ?6 ^
6、准扣外购应税品已纳税款 * G- H) _- E2 b- U) v
已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 ( s9 ]( {& V- O( S4 S
准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价
% E6 ~2 g P/ o5 D% K z$ w) k7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 / o' n3 F' h) ?' a
应征税=法定率计消税*（1-30%） ! z6 {5 D Y1 `* v/ J* q1 @
8、自产用没同类
. {: k+ G0 O9 @组税价=（成本+利润）/（1-消率）
5 M/ o, c7 a3 q- x: a( u应纳税额=组税价*税率 + ~ e7 z+ F% G1 f! O! N; p& J
利润=成本*全国平均成本利润率（给）
2 G9 S& h+ j( q- D0 z二、委托加工 ' I, s4 s% l& C A* q
1、没同类 + R) ~) @; ~2 Q2 e# n+ S
组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）
, T: ~. X6 e/ Q+ Z" M8 v应纳税额=组税价*税率
! z% `( ?: \, o( U7 O8 ^: G$ B; U: z2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产
6 e' V: U' u& D! K7 g/ h准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 ' x8 J* Q6 C: V J! }$ Q$ }: D
二、 进口
8 h) L' k9 X3 Y! }1 \3 V1 s( N: O5 b1、从价定率
3 W1 y" }% F o" [9 ]& T0 a组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率） 7 E k+ T& z- E p" C$ Y) O
应纳税=组税价*消率
7 k5 m% e' A1 [8 v% w, J2、 从量定额 $ F/ F. r0 Y+ }& f) s
应纳税=应税量*单位额 , }: J& i% M+ _2 C/ e" a
3、混合
# u9 u& i# W) k+ K6 J6 \5 y应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额
9 a( t, |8 \9 _4 L3 [4 R& \( W***本节税除国务院令不得减免。
' l2 }$ V: J8 w# j& {- N6 _四 、出口 ) A( y: c/ l$ q, e$ W
1、 出口免并退 5 [7 G4 u/ p Y6 d: E5 G
适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。
' S. S* i$ ]4 D+ e" S% T: b) S2、免但不退 ) w( }3 f. a9 v5 d7 d
出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。
# |: E2 D, y9 r! ~2 u/ t2、 不免不退 $ G3 I: g) b" H) M7 @
3、 商贸
1 E/ H) C9 v& s1 }4、 退税额
5 ]2 w, \, W' Z. M8 n. t3 e5 Y（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率 6 M* u) M: Z( {5 n
（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额
& _+ L3 X6 t0 e! {营业税
1 ^/ f j( r! I# j- R P1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：
9 h4 f8 U, D7 v8 i（1）同类劳务销同类不动平均价； * F7 {7 v6 U2 j. b$ ?5 z' C; W
（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定： 2 x$ O# }3 B8 X7 Q- Y
组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）
+ h1 s8 C2 Y! W成润率省自治区辖市府属地税定。 5 Z" f q: Q% ^) E
城市维护建设税 - b |: K% w3 \6 E
1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。
4 _0 ~' }3 @7 x l1 T5 H7 [+ v6 r纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 / \9 A& _% N( I6 x! z, \
**市区7%；县城镇5%；非：1%。
7 x; x; D! ]7 U2、 教育费附加 * Z& m# G! O. t2 L5 s3 g- n
（1） 一般
! d: S' H! M- _3 v# `附加=（增消营税）＊征率 0 f; ~4 a# W0 e$ y( ?* L
*率：3%。 1 Z* G3 e8 I v& U
（2） 卷烟和烟叶生产单位
5 O/ k7 m3 ^4 s2 C) V; A附加=（增消税）*征率*50% ' c5 o1 o& @2 z( p# ]/ D/ L6 N, p
关税
$ ]& L$ @- O* W1、 予以补税的减免税货物：
; Z" E/ O& G, A L* F' @完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]
. C- X3 M' A* U# j- G2、从价税纳税 5 S& s8 q* r- ~! _3 w
关税=进（出）货量*单位完价*率 * c1 a+ ~* p r2 z) Y
2、 从量税纳额
6 m) z4 _ w4 F关税=进（出）口货物数量*单位货物税
/ @6 c- y# `" R# a$ @3、 复合税纳税 j' K R# V7 O1 U, G6 I. [# U
关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率 ( T. R8 q+ ^3 l
4、 滑准税纳税
/ v+ b! y9 a+ o+ L) x关税=进出货量*单位完价*滑准率
- ^7 c+ j- H! ]! |: Y: L3 i5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 : F6 Q' c, K! ~! h/ K' V: A% {
资源税
0 y3 t8 j- o X2 v1、 应纳税额=课税数量*单位税额
' b# E+ e" Y, u) n: Z9 I! m$ Z% k2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 \& I) d! |9 \" K. X9 M9 c! R
土地增值税 0 a4 w! g/ ]4 {
1、 理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税率） # m- V3 J) O! q+ n. E# C% o: P/ A
实际，按下法：
- f. _3 ]* U- \8 u2 a8 o（1） 增额未超扣额50%，
2 T: D; o7 E7 i8 M8 n土增税=增额*30%
; c9 K: U2 h: a（2） 增额超扣额50%，未超100%，
9 y3 ]; d0 p; K0 r9 [5 `土增税=增额*40%-扣额*5% : `! g. N/ o! H( h" g4 E+ Z
（3） 增额超扣额100%，未超200%， 3 D) }. {; O- d$ ?" X5 Y
土增税=增额*50%-扣额*15% 3 u2 t* _- \6 U# ~8 V+ i$ f Z! R
（4）增额超扣额的200%
( a7 x6 S D6 ~. G! k土增税=增额*60%-扣额*35%
/ _' G) o; |) u$ v, j6 s: Z2 n5 `城镇土地使用税
; |# W M4 ^" X' t& B! M' J8 t9 U年纳税=占用面（平方）*税额 6 b1 y5 o, N" I$ t& X
房产税
@; o8 h0 z& y( ]" Z! p+ `/ H1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%
0 K& E1 ]: u) h& ? ]8 x2、 从租：纳税=租收*12%。 * m" j0 V3 l' i. W% Q- B8 z9 X/ m
车船使用税
' I0 u7 u0 \6 I2 y' Z3 N1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额
5 M, _) M3 I& ~% X& o1 |1 y; k4 ^( g2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 ' M5 I; |0 a. A* |; a% Z( }
3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额
* ]0 u, m; w! A8 j) Q& h( y4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%） 7 F3 p/ i6 J6 K3 ^$ H- m4 S
5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%） 5 m& O1 r1 I, q0 Q. {5 O/ R& U, H
6、 客货税额
- _4 v& d. K, J2 f- N* r; ^( m n乘人=辆数*（乘人车税*50%） 9 v9 e2 o I% ?/ X# S- Y# l
载货=净吨位*税
6 {$ l* r+ c6 h; y9 f+ h; R印花税
+ o1 R; {) h7 Y% l- r6 L1 S税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率
+ e% H, f2 H, U! @0 G: |6 J0 x y契税法
# ]9 |: ]8 a2 \, e' n税额=依据*税率 |
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楼主: 我想学
