2012年初级会计职称考试复习《经济法基础》第五章知识点汇总

xiulh888

知识点、土地增值税的计税依据——转让房地产所取得的增值额　　增值额＝转让房地产取得的收入一扣除项目

转让项目的性质		具体扣除项目
新建项目	房地产企业转让： 扣除5项	（1）取得土地使用权所支付的金额 　　 （2）房地产开发成本： 　　包括①土地征用及拆迁补偿费；②前期工程费；③建筑安装工程费；④基础设施费；⑤公共配套设施费；⑥开发间接费用 　　（3）房地产开发费用 　　（4）与转让房地产有关的税金 　　（5）财政部规定的其他扣除项目： 　　加计扣除额＝（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%
	非房地产企业转让： 扣除4项	上述（1）-（4）项

　　【关注1：开发费用】

　　【关注2：转让房地产有关的税金】
　　1.房企：营业税、城建税（教育费附加）
　　2.非房企：营业税、城建税（教育费附加）、印花税

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知识点、土地增值税的税率——实行四级超率累进税率　　（一）土地增值税税率表

极数	增值额与扣除项目金额的比率	税率（%）	速算扣除系数（%）
1	不超过50%的部分	30	0
2	超过50%至l00%的部分	40	5
3	超过l00%至200%的部分	50	15
4	超过200%的部分	60	35

　　（二）土地增值税应纳税额的计算
　　土地增值税应纳税额＝增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
　　计算步骤：
　　

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知识点、土地增值税的减免税

　　一、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

　　二、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

　　三、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　四、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

　　单项选择题

　　◎李某2010年3月转让其2007年1月购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元，购入时价格30万元。本次转让中李某应缴纳土地增值税（）。

　　A.0

　　B.3

　　C.4.5

　　D.5

　　正确答案：A

　　答案解析：本题考核土地增值税减免税的规定。2008年11月1日起，对个人转让住房一律免征土地增值税。

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　知识点、土地增值税纳税清算——重点是清算条件

　　【提示】区分“应当清算”和“可要求清算”。

　　（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

　　1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

　　2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

　　3.直接转让土地使用权的。

　　（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

　　1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

　　2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

　　3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

　　4.省级税务机关规定的其他情况。

错了这么简单

学习了

qhlmaozi

谢谢了

徐慧岚

是哪个答案啊，是 不是c

8cmblue

谢谢分享

lmqjy2008

谢谢楼主分享

叶竹恬

谢谢楼主分享！