温习《会计基础》中的知识

紫竹百合

检验试验费（项目/部门核算）

　　外单位管理费（项目/部门核算）

　　材料整理及零星运费（项目/部门核算）

　　材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）

　　取暖费（项目/部门核算）

　　其他费用（项目/部门核算）

　　2、工程施工-毛利，核算工程毛利

　　具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

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（二）机械作业

　　该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

　　通常情况下，应当设置以下明细科目：

　　工资及附加（部门/设备核算）

　　燃料及动力（部门/设备核算）

　　折旧费（部门/设备核算）

　　配件及修理费（部门/设备核算）

　　间接费用（部门/设备核算）

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（三）应收账款

　　1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

　　2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款

　　3、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

　　（四）应付账款

　　1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。

　　2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

　　3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。

　　4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日

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（五）工程结算 （往来单位/项目核算）

　　核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

　　（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）

　　1、 目标成本

　　目标成本下设置以下明细科目

　　（1）人工费（项目/部门核算）

　　（2）材料费（项目/部门核算）

　　（3）机械使用费（项目/部门核算）

　　（4）其他直接费（项目/部门核算）

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（5）间接费用（项目/部门核算）

　　2、税金（项目/部门核算）

　　3、劳动保护费（项目/部门核算）

　　4、公司管理费（项目/部门核算）

　　5、公司利润（项目/部门核算）

　　其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。

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“以前年度损益调整”如何在利润表或资产负债表上反应？

　　问：“以前年度损益调整”如何在利润表或资产负债表上反应？

　　答：在利润表的年度利润后，累积利润前调整。

　　年度净利润(a) + [年初未分配利润(b) +/- 以前年度损益调整(c) = 调整后年初未分配利润(d) ]=可供分配的利润(a+d)

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　一般纳税人报税流程

　　问：我4月申报一般纳税人，是按小规模纳税的手工报的，我5月如何报税，一般纳税人报税流程如何？

　　答：您可登录国家税务总局的网站查询《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程〉的通知》（国税发〔2005〕61号）文件，按该文件中规定的流程进行纳税申报。

附：
国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知

发布机关：国家税务总局

发布文号：国税发〔2005〕61号

发布日期：2005-04-13

实施日期：2005-01-01

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?
    现将《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》印发给你们，请认真研究贯彻。?
    由于配套软件的修改工作正在抓紧进行，正式执行时间另行通知。

附件：1.“一窗式”管理工作流程图?
      2.“一窗式”票表税比对异常类型及处理方式分类表
      3.比对异常转办单?
      4.比对异常纳税人清单?
      5.未票表税比对纳税人清单?
      6.增值税专用发票抵扣联扣押收据?
      7.认证不符或密文有误专用发票转办单?
      8.比对异常和处理结果统计表

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增值税一般纳税人纳税申报
“一窗式”管理操作规程

    一、 为加强增值税一般纳税人（以下简称纳税人）征收管理，规范纳税申报“一窗式”管理（以下简称“一窗式”管理）操作，提高工作效率，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。?
    二、 “一窗式”管理是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报（包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和IC卡报税），进行票表税比对，比对结果处理等工作。?
    三、 “一窗式”管理一律实行 “一窗一人一机”模式。基本流程为：增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联认证、纳税申报（以下简称申报）受理、IC卡报税、票表税比对及结果处理。?
    四、 地市级以上税务机关增值税管理部门负责“一窗式” 管理业务的指导、监督；区县级税务机关增值税管理部门负责“一窗式”管理业务的组织实施。?
    五、 税务机关办税大厅应设置申报征收岗、异常情况处理岗和复核岗，具体负责“一窗式”管理各项工作的实施。其中：申报征收岗、异常情况处理岗为前台岗位，复核岗位为后台岗位。复核岗位人员不得兼任申报征收岗位工作和异常情况处理岗位工作。?
    六、 申报征收岗位主要负责纳税人专用发票抵扣联认证、纳税申报受理、IC卡报税和票表税比对等工作。
    七、 异常情况处理岗位主要负责申报、比对异常情况的核实及结果处理等工作。?
    八、 复核岗位主要负责对申报征收岗位和异常情况处理岗位人员工作的监督考核、比对结果处理的复核及向纳税评估或稽查部门的转办等工作。

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九、 纳税人办理增值税纳税申报时，应提供以下资料：?
   （一）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》。?
   （二）《资产负债表》和《损益表》。?
   （三）税控IC卡（使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）。?
   （四）加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书。?
   （五）《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》。?
   （六）《增值税运输发票抵扣清单》。?
   （七）《海关完税凭证抵扣清单》。?
   （八）《废旧物资发票开具清单》。?
   （九）《废旧物资发票抵扣清单》。?
   （十）《代开发票抵扣清单》?
   （十一）主管税务机关要求报送的其他资料。?
    以上第（一）、（二）项为所有纳税人必报资料。除此之外，纳入防伪税控系统管理的纳税人须报送第（三）项资料；未实行“税库银联网”且当期有应纳税款的纳税人须报送第（四）项资料；第（五）至（十一）项为当期发生该项业务的纳税人必报资料。?

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十、 申报征收岗位人员应当于每一个工作日（包括征期）受理纳税人专用发票抵扣联的认证。?
    十一、 认证是指税务机关对纳税人取得的防伪税控系统开具的专用发票抵扣联，利用扫描仪自动采集其密文和明文图象，运用识别技术将图象转换成电子数据，然后对发票密文进行解密，并与发票明文逐一核对，以判别其真伪的过程。?
    认证按其方法可分为远程认证和上门认证。远程认证由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络传输至税务机关，由税务机关完成解密和认证，并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。上门认证是指纳税人携带专用发票抵扣联（或电子信息）等资料，到税务机关申报征收窗口进行认证的方式。?
    纳税人报送的专用发票抵扣联，如果已污损、褶皱、揉搓，致使无法认证的，可允许纳税人用相应的其他联次进行认证（采集）。?
    十二、 认证完成后，申报征收岗位人员根据认证结果分以下情况进行处理：?
   （一）无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符（指密文和明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，将发票原件退还纳税人；?
   （二）密文有误、认证不符（不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符）和抵扣联重号的发票，对上门认证的，必须当即扣留；对远程认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联，应在发现的当日通知纳税人于2日内持专用发票抵扣联原件到税务机关再次认证，对仍认证不符的或密文有误的专用发票，必须当即扣留。?