2015全国会计从业资格《会计基础》学习笔记(5)

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　在途物资

　　一、本科目核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

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库存商品

　　一、本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

　　接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。

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　　长期股权投资

　　一、本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。

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　固定资产

　　一、本科目核算企业持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。

　　二、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的原价。

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　累计折旧

　　一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。

　　二、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。

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　无形资产

　　一、本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

　　二、企业外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。

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　(二)负债类

　　短期借款

　　一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

　　二、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

　　应付账款

　　一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

　　二、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。

　　预收账款

　　一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

　　二、本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项;期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。

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　应付职工薪酬

　　一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。

　　二、本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。

　　三、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

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　　应交税费

　　一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

　　二、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

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　长期借款

　　一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。

　　二、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。