2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(9)

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　　【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有(　)。

　　A.预算单位专用存款账户

　　B.临时存款账户(不包括注册验资和增资开立的临时存款账户)

　　C.个人存款账户

　　D.异地一般存款账户

　　【答案】AB

　　【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。

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【例题·单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是(　)。

　　A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明

　　B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明

　　C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请

　　D.存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户

　　【答案】B

　　【解析】单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明.

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　　五、基本存款账户(★★★)

　　(一)使用范围

　　基本存款账户是存款人的主办账户。

　　该账户主要办理：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

　　(二)开户要求

　　1.主体资格：——12项，除个人以外

　　【注意1】团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队

　　【注意2】异地常设机构(非临时机构)

　　【注意3】单位设立的独立核算的附属机构

　　2. 证明文件

　　营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具(正本)。

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　【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是(　)。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.专用存款账户

　　【答案】A

　　【解析】基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

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　【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有(　)。

　　A.村民委员会

　　B.单位设立的非独立核算的附属机构

　　C.营级以上军队

　　D.异地临时机构

　　【答案】A

　　【解析】选项B应是独立核算的附属机构;选项C应是团级以上军队;选项D应是异地常设机构。

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　六、一般存款账户(★★)

　　(一)使用范围

　　1.概念

　　一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　2.使用范围

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

　　该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【注意】开立一般存款账户没有数量限制。

　　(二)开户要求——开户证明文件

　　1.开立基本存款账户规定的证明文件;

　　2.基本存款账户开户登记证;

　　3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;

　　4.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

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　【例题·单选题】一般存款账户不能办理的业务是(　)。

　　A.借款转存

　　B.借款归还

　　C.现金缴存

　　D.现金支取

　　【答案】D

　　【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

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【例题·多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有(　)。

　　A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户

　　B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户

　　C.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立

　　D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户;选项B，一般存款账户没有数量限制，选项D，存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取。

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　七、专用存款账户

　　(一)使用范围

　　1.“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务;

　　2.“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。

　　5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。

　　(二)开户要求

　　出具其开立基本存款账户规定的证明文件、 基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

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　　八、临时存款账户

　　(一)使用范围

　　1.概念

　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　2. 使用范围

　　用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

　　(1)设立临时机构

　　(2)异地临时经营活动

　　(3)注册验资

　　(二)开户要求

　　1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

　　2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

　　3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

　　4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

　　其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

　　【理解】1、4两项根本就没有基本存款账户。

　　(三)注意问题

　　1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

　　2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

　　4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。