2015年会计从业资格《财经法规》高频考点讲解(3)

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　(三)增值税的税率

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　　(四)增值税应纳税额的计算

　　1.一般纳税人应纳税额的计算

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　(1)销项税额=不含税销售额×税率

　　不含税销售额 =含税销售额÷(1+13%或17%)

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　【例题2﹒单选题】某商店为一般纳税人，本月向消费者销售电视机100台，每台含税销售价为1170元。已知适用增值税税率为17%，则某商场这个月的销项税额是( )元。

　　A.12000 B.13000 C.19890 D.17000

　　【答案】D

　　【解析】不含税销售额=(100×1170)÷(1 + 17%)=100000(元);销项税额=100 000 × 17 %=17000(元)。

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【例题3﹒单选题】甲面粉厂为增值税一般纳税人，9月份向农民收购一批农产品，取得农产品收购发票上注明的农产品买价为60万元，农产品验收入库。甲面粉厂本月就购进的该批农产品可以计算抵扣的进项税额为( )万元。

　　A.10.2 B.7.8 C.4.2 D.1.8

　　【答案】B

　　【解析】60×13%=7.8(万元)。

　　2.小规模纳税人应纳税额的计算

　　应纳税额=销售额×征收率(3%)

　　不含税销售额 =含税销售额÷(1+3%)

　　【例题4﹒单选题】某修车店为小规模纳税人，某月营业收入额50880元，则其本月应纳增值税税额为( )元。

　　A.1526.4 B.1481.94 　 C.1265.3 　　D.1896.36

　　【答案】B

　　【解析】50880÷(1+3%)×3%=1481.94(元)

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　(五)增值税的征收管理

　　1.纳税义务发生时间

　　(1)纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生的时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　(2)纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

　　2.纳税期限

　　(1)增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

　　(2)纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

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　　高频考点3-3：营业税

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　(一)营业税的纳税人

　　1.在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

　　2.加工、修理修配劳务属于增值税征收范围，不属于营业税的应税劳务。

　　3.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。

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　(二)营业税的税目与税率

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(三)营业税的应纳税额

　　应纳税额=营业额×税率

　　营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的“全部价款和价外费用”。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费

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　　【例题1﹒单选题】转让无形资产和销售不动产适用( )的营业税税率。

　　A. 3% B.5% C.10% D.15%

　　【答案】B

　　【例题2﹒单选题】某运输公司2月份取得运输收入1000万元。该公司当月应缴纳的营业税为( )万元。

　　A.24 B.36 C.12 D.30

　　【答案】D

　　【解析】1000×3%=30(万元)。

　　【例题3﹒单选题】某营业税纳税人7月份取得营业收入100万元，另以各种名义收取价外费用共计20万元。已知该纳税人适用的营业税税率为5%，当月应缴纳的营业税为( )万元。

　　A.5 B.6 C.4 D.3

　　【答案】B

　　【解析】(100+20)×5%=6(万元)。