2012年注会《税法》章节考点提示及典型例题

瑾萱 · 发表于 2012-10-11 13:59:42

印花税法
学习印花税法应重点关注各税目的计算性题目及税收管理和违章处罚。
一、印花税的税收要素
【例题1·单选题】根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项属于印花税的纳税义务人的是（　　）。
A．合同的保证人
B．权利许可证照的发放人
C．合同的代理人
D．电子形式签订应税凭证的当事人
【答案】D
【解析】合同的代理人和保证人，不是印花税纳税义务人；权利许可证照的领受人为印花税纳税义务人。
(二)税目与税率
二、印花税税收优惠【★2009年多选题】
【提示】税收优惠往往和征税对象结合进行考核，比如将不征税合同和免税合同进行比较，考核考生对征税对象和优惠掌握的准确程度。
【例题4·单选题】下列各项中，免征印花税的是（　　）。
A．企业与村民委员会签订的农产品收购合同
B．外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的合同
C．企业因改制签订的产权转移书据
D．房产管理部门与个人签订的用于经营的租赁合同
【答案】C
【解析】对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税；房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。
三、印花税应纳税额计算【★2011年单选题，2009年单选题、计算题】
契税法
与大多数税种不同，契税是一种买方税。把契税与土地增值税对比，土地增值税属于卖方税，由取得销售收入的转让方缴纳，而契税则是由不动产产权的受让方缴纳。
一、契税的纳税人和征税对象
(一)契税的纳税人
契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
(二)契税的征税对象【★2010年单选题】契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。
【提示1】按《继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
【提示2】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。
【链接】土地增值税章节有关契税的内容：《国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》。文件规定，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。
二、契税的税收负担
(一)契税的税率
契税实行3%～5%的幅度税率。各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%～5%的幅度税率规2．契税的特殊优惠
定范围内，按照本地区的实际情况决定。
(二)契税优惠【★2011年单选题、2009年多选题】
1．一般规定
(1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
(2)城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。
对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，减半征收契税。
对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。
【提示1】前述的改制、股权重组、合并和分立可以统称重组，属于免税或不征税的情况。
【提示2】政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。
【提示3】事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。投资主体发生变化的，改制后的企业按照《中华人民共和国劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，其中与原事业单位全部职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税；与原事业单位30%以上职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，减半征收契税。
【提示4】事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价出资(入股)方式取得原国有划拨土地使用权的，不属于本通知规定的契税减免税范围，应按规定缴纳契税。
【提示5】婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。
【例题10·多选题】下列行为中的单位或个人，需要缴纳契税的有（　　）。
A．承受抵债房产的李某
B．将房屋赠送给非直系亲属的赠与人
C．买房拆料建新房的陈某
D．将房产投资给乙企业，已办理过户手续的甲企业
【答案】AC
【解析】契税是由承受房产的一方缴纳。
【例题11·单选题】下列业务中，征收契税的是（　　）。
A．有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地
B．拆迁居民购置新房，成交价格超过拆迁补偿款的
C．债权人承受破产企业的土地
D．法定继承人继承房产
【答案】B
【解析】对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。
3．酌情减免税
(1)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。
(2)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。
三、契税的税额计算【★2010年单选题、2009年单选题】
四、契税的征管缴纳【★2010年多选题】

瑾萱 · 发表于 2012-10-11 14:00:11

企业所得税的纳税人和征税对象
一、纳税人
【例题1·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（　　）。
A．依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B．在中国境内成立的外商独资企业
C．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D．依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
【答案】C
【解析】依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
二、征税对象
企业所得税的税收负担
一、税率
企业所得税的基本税率为25%。
【提示】符合条件的小型微利企业适用20%的企业所得税税率；国家需重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。
【例题2·单选题】根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（　　）。
A．小型微利企业
B．在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业
C．在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业
D．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业
【答案】B
【解析】选项A，适用20%的税率；选项C、D适用20%的税率，实际征税时适用10%的税率。
二、税收优惠
税收优惠是重点内容，命题形式灵活，必须花费大力气进行掌握。
【例题3·单选题】根据企业所得税的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（　　）。
A．家禽的饲养
B．海水养殖
C．农作物新品种的选育
D．林木的培育和种植
【答案】B
【解析】减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。
企业所得税的计算
一、计税收入的确定
二、税前扣除项目
三、资产的税务处理
企业所得税的源泉扣缴
一、扣缴义务人
二、扣缴方法
三、非居民企业所得税管理若干问题
(参见教材)
特别纳税调整
一、调整范围
三、核定征收
四、加收利息
一、征管缴纳
二、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
三、合伙企业所得税的征收管理
四、新增企业所得税征管范围调整

瑾萱 · 发表于 2012-10-11 14:00:30

个人所得税的纳税人和征税范围
一、个人所得税的纳税人【★2010年多选题】
【提示1】对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次征返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。
【提示2】对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。
【提示3】个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
【提示4】在居住期间内“临时离境”是指一个纳税年度内一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日。
【例题1·单选题】某外籍非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是（　　）。
A．在中国境内任职取得的工资、薪金收入
B．出租境外房屋而取得的收入
C．从我国境内的外商投资企业取得的红利收入
D．因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬
【答案】A
【解析】非居民纳税人只就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
二、个人所得税的征税范围
【例题2·单选题】下列各项收入中，不属于“工资、薪金所得”征税范围的是（　　）。
A．退休人员再任职取得的收入
B．员工行权之前将股票期权转让的净收入
C．员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额
D．加班工资
【答案】C
【解析】员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免规定计算缴纳个人所得税，故选项C不属于工资、薪金所得税目。
三、无住所个人工资薪金所得征税范围
个人所得税的税收负担
一、个人所得的税率
【例题4·多选题】以下各项所得适用超额累进税率形式的有（　　）。
A．工资、薪金所得
B．股息所得
C．财产转让所得
D．对企事业单位承包承租经营所得
【答案】AD
【解析】股息所得、财产转让所得适用20%的比例税率，其余两项采用的是超额累进税率。
二、个人所得税的税收优惠
【例题5·多选题】下列各项中，可免征个人所得税的有（　　）。
A．外籍个人按合理标准取得的出差补贴
B．保险赔款
C．个人举报违法行为而获得的奖金
D．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均属于免征个人所得税的收入。
【例题6·单选题】按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是（　　）。
A．扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费
B．国家发行的金融债券利息收入
C．县级人民政府颁发的环境保护方面的奖金
D．军人的转业安置费
【答案】C
【解析】个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税；国家发行的金融债券利息收入和军人的转业安置费免税。省级人民政府颁发的奖金免征个人所得税，选项C是县级人民政府颁发的，不免征个人所得税。
个人所得税应纳税额计算
一、个人所得税的一般计算方法【★2011年计算题】
(一)工资、薪金所得应纳税额的计算方法
(二)个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算方法
(三)承包、承租经营所得应纳税额的计算方法承包、承租经营所得，与个体工商户生产经营
(四)劳务报酬所得应纳税额的计算方法劳务报酬所得，实行按次计税的方法。
(五)稿酬所得应纳税额的计算方法【★2011年单选题】
(六)特许权使用费所得应纳税额的计算方法特许权使用费所得，实行按次计税的方法。
(七)财产租赁所得应纳税额的计算方法财产租赁所得，实行按次计税的方法，以一个月内
个人所得税的征管缴纳
一、个人所得税的征收缴纳办法【★2011年多选题、2009年多选题】
【例题26·多选题】个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（　　）。
A．个体工商户的生产经营所得
B．取得应税所得，没有扣缴义务人的
C．从中国境外取得所得的
D．年所得10万元以上的
【答案】ABC
【解析】选项D应该是年所得12万元以上的。
3．自行申报的地点
4．申报期限
(二)代扣代缴纳税
个人所得税的征收，基本上采用代扣代缴的源泉控制办法。
税务机关应于年度终了3个月内，为已经实行扣缴申报后的个人按其全年实际缴纳的个人所得税额开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》。
1．扣缴义务人和代扣代缴的范围
(1)扣缴义务人。凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。这里所说的驻华机构，不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。
(2)代扣代缴的范围。扣缴义务人向个人支付应纳税所得额(包括现金、实物和有价证券)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。
2．扣缴义务人的义务和应承担的责任
纳税人不得拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务。纳税人拒绝的，扣缴义务人应及时报告税务机关处理，并暂时停止支付其应纳税所得。扣缴义务人应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上到3倍的罚款。
3．扣缴义务人代缴税款的纳税期限
扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
【例题27·单选题】根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是（　　）。
A．扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款
B．从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关审报
C．纳税人采取邮寄方式申报的，以寄出的邮戳日期为实际申报日期
D．以核定方式征收个人所得税的企业，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率
【答案】A
【解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款

瑾萱 · 发表于 2012-10-11 14:00:48

税务管理
一、税务登记管理
(一)开业税务登记
【例题1·单选题】从事生产、经营的纳税人自领取工商营业执照后，应持有关证件向税务机关申报办理税务登记的期限是（　　）。
A．15日
B．30日
C．45日
D．60日
【答案】B
【解析】从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
(二)变更、注销税务登记
【例题2·多选题】下列选项中，属于企业变更税务登记适用范围的有（　　）。
A．改变纳税人名称、法定代表人的
B．改变经济性质或企业类型的
C．增减注册资金的
D．因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的
【答案】ABC
【解析】因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，需要作注销税务登记。
2．注销税务登记的适用范围及时间要求
(三)停业、复业登记
二、账簿、凭证管理
三、纳税申报管理【★2011年单选题】
税款征收的方式
【例题6·多选题】纳税人可以采用数据电文方式申报纳税，具体来说包括（　　）。
A．电话语音
B．电子数据交换
C．网络传输
D．特快专递
【答案】ABC
【解析】数据电文，是指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式，特快专递是邮寄申报方式。
税款征收
一、税款征收的原则
【例题7·单选题】下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（　　）。
A．查定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位
B．定期定额征收一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位
C．委托代征税款一般适用于小额、零散税源的征收
D．查验征收一般适用于经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
【答案】A
【解析】查定征收一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的单位。
三、税款征收制度
【例题8·单选题】下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（　　）。
A．延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批
B．延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批
C．延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次
D．延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次
【答案】B
【解析】延期缴纳税款，延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
(三)税收滞纳金征收制度【★2010年单选题】
【例题9·单选题】下列关于减免税制度的陈述，正确的是（　　）。
A．纳税人申请报批类减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料
B．纳税人在享受减免一税待遇期间，可以暂不作纳税申报
C．纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，不能分别核算的或核算不清的，由税务机关按合理方法核定
D．减免税期限超过1个纳税年度的，每年审批一次
【答案】A
【解析】纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报；纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定；减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。
(五)税额核定和税收调整制度
【例题10·多选题】根据税收征收管理法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（　　）。
A．纳税人拒不提供纳税资料的
B．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
C．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
D．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
【答案】ABCD
2．关联企业税收调整制度
企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
(六)未办理税务登记者和临时生产经营者的税款征收制度
(1)对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
(2)不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。
(3)扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物。
(4)扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
(七)税收保全措施【★2010年多选题】
(八)税收强制执行措施【★2009年单选题】
纳税评估管理办法
一、纳税评估指标
二、纳税评估的对象
三、纳税评估结果处理
四、纳税评估通用分析指标及其使用方法纳税评估通用分析指标：共五大类指标(收入类、成本类、费用类、利润类、资产类)。
【例题15·单选题】纳税评估当中的成本类评估分析指标是（　　）。
A．单位产成品原材料耗用率
B．主营业务费用变动率
C．成本费用率
D．存货周转率
【答案】A
【解析】选项B、C是费用类评估分析指标；选项D是资产类评估分析指标。
纳税担保试行办法

瑾萱 · 发表于 2012-10-11 14:01:05

税务行政处罚制度
税务行政处罚是税务机关根据法律、行政法规的授权对纳税人的尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的违反税收法律法规的行为所进行的处罚。
一、税务行政处罚的原则
二、税务行政处罚的设定和种类【★2010年多选题、2009年单选题】
【提示】省级及以下税务机关可以通过规范性文件对税务行政处罚做出具体规定，是执法行为，不是对税务行政处罚的设定。
【例题1·单选题】下列关于税务行政处罚的设定与形式的陈述，正确的是（　　）。
A．全国人民代表大会及其常务委员会，可以通过制定和颁布法律的形式设定各种形式的税务行政处罚
B．行政处罚的设定权集中于中央政府，国务院可以设定各种税务行政处罚
C．国家税务总局可以通过法规的形式设定警告和罚款
D．税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1万元
【答案】A
【解析】行政处罚的设定权集中于中央政府，除全国人大外，国务院可以通过行政法规的形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；国家税务总局作为国务院直属的税收工作的主管部门，可以通过规章的形式设定警告和罚款；税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。
(二)税务行政处罚的种类
【例题2·多选题】下列选项中，属于税务行政处罚类型的有（　　）。
A．罚款
B．没收非法所得
C．注销税务登记
D．不予退还税款
【答案】AB
【解析】税务行政处罚的种类有四种，除选项A、B外，还有停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。
四、税务行政处罚的程序【★2011年单选题】
(一)简易程序的适用条件
(二)一般程序：
【例题3·单选题】关于税务行政处罚的简易程序，下列陈述错误的是（　　）。
A．简易程序就是税务机关及其执法者当场作出的税务行政处罚决定的程序
B．适用于案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为
C．处罚较轻，仅适用于对公民处以500元以下或对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件
D．简易程序不用立案、调查取证(含听证)、审查、决定、执行等环节
【答案】C
【解析】简易程序就是税务机关及其执法者当场作出的税务行政处罚决定的程序。这种程序主要适用于：
(1)案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为。
(2)处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下或对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。
税务行政复议制度
一、税务行政复议受案范围
【提示1】对于哪些行为是必经复议。哪些是选择复议，需要掌握，是本章的重点内容。
【提示2】纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：
(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定。
(2)其他各级税务机关的规定。
(3)地方各级人民政府的规定。
(4)地方人民政府工作部门的规定。
此处规定不包括规章。
【例题4·多选题】税务机关作出的下列行为中，应选用必经复议程序申请复议的有（　　）。
A．确认征税对象
B．罚款行为
C．代收代缴行为
D．没收骗取国家出口退税所取得的非法所得【答案】AC
【解析】选项AC为税务机关作出的征税行为，是必经复议的行为。
二、税务行政复议的参加人
(一)税务行政复议的申请人
(二)税务行政复议的被申请人
(三)税务行政复议的第三人
(四)税务行政复议的代理人
三、税务行政复议的管辖原则(向谁告状)
【例题5·多选题】下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（　　）。
A．对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议
B．对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议
C．时国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议
D．对某市地方税务局做出的行政行为不服的，只能向省地方税务局申请行政复议
【答案】AD
【解析】选项A，应向省税务局申请行政复议；选项D，也可向本级人民政府申请行政复议

瑾萱 · 发表于 2012-10-11 14:01:25

企业涉税基础工作的代理
一、企业税务登记代理
【提矛】结合第14章相关内容学习。此部分内容的特色是其他税务登记代理，包括增值税一般纳税人认定登记代理、税种认定登记代理、代扣代缴税款登记代理、外出经营报验登记代理。针对下面需要注意的内容重点学习。
上述内容需要注意：
(1)关于税种认定登记代理：纳税人在办理开业税务登记和变更税务登记后，申请税种认定登记。
(2)代扣代缴税款登记代理：扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。
二、发票领购代理
三、建账、记账代理
【例题1·多选题】代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，需要按月编制的资料有（　　）。
A．资产负债表
B．损益表
C．应税所得表
D．留存利润表
【答案】ACD
【解析】代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。
(二)代理记账
(三)代理编制会计账簿
【提示】注册税务师不能代为编制现金日记账和银行存款日记账。
(四)代为编制会计报表
(1)数字真实，内容完整。
(2)计算准确，报送及时。
【例题2·单选题】下列关于建账建制的说法，符合有关规定的是（　　）。
A．对于经营规模小、确无建账能力的业户，经市以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿
B．对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时经董事会批准就可
C．个体、私营业户只能聘请社会中介机构代理建账、记账
D．注册税务师不得代理登记银行存款日记账
【答案】D
【解析】选项A，对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿；选项B，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准；选项C，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账。
商品和劳务纳税申报代理
本节的内容主要是讲解注册税务师代理申报应注意的事项，其基本内容为前面第二、三、四章的知识点，作为学习仅需要了解其思路，其中增值税代理申报要作为本节的重点。
【例题3·多选题】采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报手续时，必须要报送的资料有（　　）。
A．记录当期纳税信息的IC卡
B．《资产负债表》和《损益表》
C．《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》
D．已开具的增值税专用发票和普通发票存根联【答案】ABC
【解析】已开具的增值税专用发票和普通发票存根联是备查资料，不是必须报送的资料。
所得税纳税申报代理
一、企业所得税代理申报
二、个人所得税代理申报
税务筹划
一、税务筹划的切入点【★2010年综合题】
二、税务筹划基本方法
(一)利用税收优惠政策
(二)纳税期的递延
(三)利用转让定价筹划法
(四)利用税法漏洞筹划法
(五)利用会计处理方法筹划法
【例题4·单选题】注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（　　）税收筹划方法的运用。
A．利用退税
B．利用税收抵免
C．利用税法漏洞
D．利用延期纳税
【答案】D
【解析】利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

张黄 · 发表于 2013-4-7 11:33:25

学习一下

冷向阳 · 发表于 2013-4-7 11:39:44

消费税纳税人和课税基础
( H5 o4 e* T: u$ _% h8 m一、一般规定
; ^/ P# d% G, Q% j! E2 z/ o9 l【例题1·多选题】下列属于消费税纳税人的有（　）。
% I+ z1 U2 i- }, ?A．加工应税消费品的受托方
" l8 |( c2 L, P4 @- xB．零售金银首饰的商城  - f, i, q, K, u! z( {- X
C．生产卷烟并销售的企业
- d: ^! D/ U) |D．销售化妆品的超市
. K0 @* y# {+ M$ L$ M【答案】BC 1 [6 M( z3 {" _$ B1 Y  T. C
【解析】选项A，受托方是扣缴义务人，纳税人为委托方；选项D，化妆品应该在生产环节纳税，超市属于零售环节，不再缴纳消费税。
" b. w$ e% n4 m) o+ x二、金银首饰特殊政策  0 n* Z4 d, ^- L+ V
金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，消费税适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。具体要求见下表：
* H5 V9 ^& X' d+ L4 {/ Z一、税目【★2010年单选题】  ) F" R) V0 I/ s8 z
现行消费税的税基是14个税目应税消费品的销售额或销售数量。纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据。  ( B$ L( e$ }, U1 J8 _6 t* O
【提示】  - |1 ^6 r9 U/ k# J" G2 L1 W: {; Z
(1)对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。  3 _- Y$ B4 F. u  x, v( I: x
(2)舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于化妆品税目的征收范围。
+ q3 A$ s4 `. n' ?( M(3)电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
6 T/ m4 }+ [) G' E(4)农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。
0 p/ v( b* e" q7 P7 L! d  ?" J【例题3·单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）。  $ K0 x, H0 @  d% c! m/ d
A．高尔夫球包
1 G* a  p1 x! Q) V# `3 `8 p$ b0 @! XB．竹制筷子
( o. i2 O1 _+ C" }6 m: x8 c! F# ]  FC．护肤护发品  ! U' O+ w) d) K
D．电动汽车
4 ~+ G9 ?1 }: H【答案】A S  V7 }3 e, E6 G0 J2 g
【解析】依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。
4 \; U4 Q% f" S' X5 p+ R  n- s# K二、税率
- o$ @4 i* \+ E6 S- F【总结】卷烟消费税的税率及征税环节  + F3 U+ k! a2 b5 m/ o
(1)如果是卷烟厂将生产出的卷烟销售给烟草批发企业，那么烟厂只要交150元／箱的定额税及56%或36%从价消费税。  # a" ]4 `% ?! X. ?. \
(2)如果烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业要再征一道5%的从价税。  7 ^) \1 F7 a* V( E
(3)如果烟草批发企业将卷烟销售给其他的烟草批发企业，则不用征收消费税。  5 y0 r- v# v  z+ O
(二)消费税税率特殊规定
: G* \7 d  s: _' H从高适用税率的情形：  2 e; g/ S( ]% T
1．纳税人生产销售不同税率的应税消费品未分别核算的；
1 ?) P! }+ k6 n% ?" Q: P2．纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。
% ]" O2 o# s8 w: k1 e4 t  ^+ ?【提示】适用最高价格的情形：用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务。
* Q( R6 O5 u4 I2 z7 C) Z  J  _9 y二、自产自用业务消费税的计算  ! r/ F0 x2 _/ ], |
三、委托加工业务消费税的计算【★2011年计算题】
( z7 x, R$ x0 O: Q1 `(一)委托加工业务的确定
  A0 {! e6 X9 K7 f2．不符合条件的委托加工业务
: L4 G, @7 j# i/ K9 o% s+ C由受托方按自制应税消费品计算消费税，委托方不承担消费税纳税义务。  $ Q+ R- i8 }1 C  ^( W6 d
【例题8·多选题】下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（　）。  8 m1 r8 @; |! y
A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的  6 ^: o5 ~5 `& I+ Y) Q
B．商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒  6 X* g! [' j6 u0 q
C．商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名义购买原材料生产的特制白酒  5 @' W4 F, S& ?& B
D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
% e; n6 ~9 B8 `* @' o: l$ l4 S【答案】CD 5 [% x8 ]' v) a% m+ i7 n/ s
【解析】选项A错误，因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税；选项B错误，因为企业委托个体工商户加工应税消费品，应该是由委托方交消费税；选项C正确，因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税；选项D正确，因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税，加工后的其他酒对外销售时计征消费税。
" g" D1 ~4 `/ Q. ~. E7 K* J四、进口业务消费税的计算  1 G# r) N/ w- Q; {# w+ D
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税  " l  x8 M4 _9 _0 i" z6 O6 N6 K
【例题9·多选题】某企业进口无铅汽油100吨假定关税税率为10%，消费税税率为0．2元／升，(1吨=1388升汽油)，每吨进价3000元人民币，则下列表述正确的有（　）。
0 ~+ {6 y: u1 Z# G2 N8 \+ \A．缴纳增值税为60819．2元  / V$ p" e: V, l- g. f8 e3 [
B．缴纳消费税为25580元
3 u( C  S1 Y5 j  B; T/ V0 n! kC．缴纳消费税为27760元
8 R( V$ _- q" vD．缴纳增值税为60078元
/ m% d" F" n# [【答案】AC . k' B+ d' M. W0 w2 U9 H( y8 D2 A
【解析】关税=100×3000×10%=30000(元)
! D$ [7 a9 j5 X+ h$ c8 Q, j消费税=100×1388×0．2=27760(元) ! A% s5 o1 l% K
应纳增值税=(300000+30000+27760)×17%=60819．2(元) 8 O. v1 d; d7 ]* |8 [; L5 J; a* }
【例题10·单选题】某商贸公司，2011年12月从国外进口一批粮食白酒(合计5000公斤)，已知该批应税消费品的关税完税价格为900000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0．5／斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额（　）元。  9 \# l6 f6 P" w9 L  p7 w3 O# O
A．271250
: J, q# C) W4 X  q+ V1 \B．339062．5
3 ^  n; q$ J, s, H! z' ZC．273750
$ R, h. Q. R( Y" |D．276250
4 Q8 z6 |( I4 [3 i! q【答案】D 1 ~* O7 U+ a) K* {5 Z' L
【解析】(1)组成计税价格=(900000+180000+5000×0．5×2)÷(1-20%)=1356250(元) ! _: w3 N6 e5 y
(2)应缴纳消费税税额=1356250×20%+5000×0．5×2=276250(元)
$ `3 ]; b' `" c, ~/ M; n6 V【提示1】价内税(消费税)与价外税(增值税)的区分。  8 {5 O: ^. {( m& g
(1)价内税是指销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款等于销售款乘以税率。
/ ^" D: j4 K8 }# K; V2 \* C) W9 V(2)价外税是指销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=货款／(1+税率)×税率。  0 L: q( U3 ?3 `, I
所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别：
2 _: g1 i3 `0 Y0 X! R# h  Q5 B价内税：税款=含价内税价格×税率
9 N& I% `( I+ K价外税：税款=含价外税价格／(1+税率)×税率=不含税价格×税率在计算应纳消费税时，如果题目中直接给出销售价格，直接用售价乘以消费税税率计算应纳消费税；只有没有同类售价，在计算组价时才需要除以(1-消费税税率)，将消费税包含在计税依据中。  + W8 X8 m- `( ?$ G
【提示2】自产自用、委托加工、进口应税消费
9 g1 R* R/ K# Z. ?消费税的征管缴纳  + J% T) y" N! B) {" N
一、消费税的纳税时间 h! G: f+ p( t2 U
消费税的纳税时间包括纳税义务发生时间、纳税间隔期和纳税申报期三个方面。
# W( ]& ~7 ~* h, c2 B$ L3 D(一)纳税义务发生时间
, o$ u4 ?/ }: i3 ^消费税的纳税义务发生时问，与增值税基本相同，当然也有一些区别，可以根据消费税的五种应税行为具体说明。
( K2 t5 i; D; [# Z1．自产自销行为的纳税义务发生时间  # m3 M+ L8 t- ^9 ^/ B3 {5 |
2．其他应税行为的纳税义务发生时间
. S* F' ^6 {6 k7 P1 E二、消费税的纳税地点  . @' s7 A+ Y" [1 D8 J$ L' @
消费税的纳税地点，主要根据应税行为的不同类型，分别规定。
- u2 I% N. r. d) r0 D需要注意的内容：
- c" D! p9 {* Y. R! ~& b$ x% f纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。
7 m- y, G) P" G6 C* x【例题11·单选题】应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的是（　）。  8 P* N1 |! v3 `* f
A．消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度  4 Y5 F; X  N& D$ ~. [1 ~) Z7 t
B．纳税人的具体纳税期限。由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 S' _+ ?. h. {) U. n) v
C．以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款
7 I1 t' Z* D4 T1 d+ {& y  PD．纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税  5 S  b' X1 t5 a3 Z) G: Q
【答案】D
3 @/ b" K0 X, \5 ]【解析】纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

张黄 · 发表于 2013-4-12 23:16:54

学习一下

dominico · 发表于 2013-6-27 17:04:42

非常好

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