2012年初级会计职称考试《初级会计实务》全真模拟试卷(五)

xiulh888

四、计算分析题
1．【答案】本题考核无形资产和投资性房地产的核算。
(1)借：无形资产600
贷：研发支出——资本化支出598
　　银行存款2
借：投资性房地产910
　　贷：银行存款910
(2)2009年度无形资产计提的摊销额=600/8=75(万元)
借：制造费用75
　　贷：累计摊销75
2009年度投资性房地产计提的折旧额=(910-10)/15×11/12=55(万元)
借：其他业务成本55
　　贷：投资性房地产累计折旧55
(3)借：银行存款100
贷：其他业务收入100
(4)2010年末无形资产的账面价值=600-75×2=450，则无形资产应该计提的减值准备=450—420=30(万元)
借：资产减值损失30
　　贷：无形资产减值准备30
(5)借：银行存款1000
　　　　贷：其他业务收入1000
借：营业税金及附加50
　　贷：应交税费——应交营业税50
借：其他业务成本735
　　投资性房地产累计折旧175
　　贷：投资性房地产910
借：银行存款400
　　累计摊销220
　　无形资产减值准备30
　　贷：无形资产600
　　　　应交税费——应交营业税20
　　　　营业外收入30
【解析】出售时投资性房地产累计折旧=(910-10)/15×(11+12+12)/12=175(万元)；专利技术出售时累计摊销=75×2+420/6=220(万元)。
2．【答案】本题考核主要经济业务的核算及增值税的计算。
(1)编制相关的会计分录：
①借：应收账款187．2
　　　贷：主营业务收入160
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)27．2
借：主营业务成本128
　　贷：库存商品128
②借：原材料480
　　　应交税费——应交增值税(进项税额)81．6
　　　贷：应付票据561．6
③借：在建工程280．8
　　　贷：原材料240
　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)40．8
④借：管理费用140．4
　　　贷：应付职工薪酬140．4
借：应付职工薪酬140．4
　　贷：主营业务收入120
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)20．4
借：主营业务成本112
　　贷：库存商品112
⑤借：长期股权投资383．76
　　　贷：其他业务收入328
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)55．76
借：其他业务成本328
　　贷：原材料328
⑥借：待处理财产损溢93．6
　　　贷：原材料80
　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)13．6
⑦借：应交税费——应交增值税(已交税金)30
　　　贷：银行存款30
(2)计算销项税额和应交未交的增值税额
6月份发生的销项税额
=27．2+20．4+55．76
=103．36(万元)
6月份应交未交的增值税额
=103．36+40．8+13．6-81．6-32-30
=14．16(万元)

xiulh888

五、综合题
【答案】本题考核固定资产入账价值的确定、主要经济业务的账务处理、现值的计算。
(1)该仓库的入账价值
=10+1．7+2+3×17%+3+0．51+4+4．28
=26(万元)
(2)2010年度该仓库应计提的折旧额
=(26—2)÷20×1/12+[28．39-(26—2)÷20×1/12—2]/(12×20-1)×6
=0．76(万元)
(3)
①借：工程物资11．7
　　　贷：银行存款11．7
②借：在建工程11．7
　　　贷：工程物资11．7
③借：在建工程2．51
　　　贷：库存商品2
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)0．51
④借：在建工程3．51
　　　贷：原材料3
　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)0．51
⑤借：在建工程4
　　　贷：应付职工薪酬4
借：在建工程4．28
　　贷：银行存款4．28
或：借：在建工程8．28
　　　　贷：应付职工薪酬4
　　　　　　银行存款4．28
⑥借：固定资产26
　　　贷：在建工程26
⑦借：固定资产2．39
　　　贷：应付职工薪酬2．39
借：管理费用0．76
　　贷：累计折旧0．76
(4)乙企业支付租金的现值：
3+2×(P/F，5%，3)=3+2×0．8638=4．73(万元)
丙企业支付租金的现值：
2×(P/A，5%，3)=2×2．7232=5．45(万元)
由于乙企业支付租金的现值小于丙企业支付租金的现值，所以甲企业应该将仓库租给丙企业。

笑依然

灰常感谢   

开始学习

辛苦了,做一下测试一下.

开始学习

什么时候把计算题的答案也发一下.谢了

错了这么简单

谢谢啊，

jinjun2003a

谢谢分享

亚丫奶昔

暗夜WU者

谢谢分享

gaojun810205

感谢分享