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发表于 2010-3-29 23:13:08
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2008年度企业所得税汇算清缴
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若干业务问题解答
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8 s# Y( `! T5 u+ ~. h8 [. | j中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区
一、应税收入
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二、税前扣除
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三、税收优惠
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四、征收管理
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本帖最后由 五邑人 于 2009-3-17 15:04 编辑 c- l ]5 M1 Q1 r2 x
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发表于 2009-3-17 15:13 | 只看该作者 2010年中级会计职称考试 全新保过班推出！
本帖最后由 游走 于 2009-3-17 18:18 编辑
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一、应税收入
$ f5 r5 H8 Q* I; I9 W4 E$ z中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% x) l, u. a3 J
5 X, R' n4 Y* ]# h% Q: e; g中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（一）居民企业接收上级单位拨入的专项设备改造款，是否并入应纳税所得额，缴纳所得税？中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ D* ^; N7 y8 b$ l* O; k
答：企业所得税法第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。扣除第七条中列出的不征税收入后，都应并入应纳税所得额。因此上述改造款应计入当期应纳税所得额中，一并计算应缴企业所得税。
& F; x8 C+ ^: K# l6 l中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办
: Q3 k F1 E( O0 a2 n4 A' |中国会计社区（二）国有企业承担各部门下达的科研项目，所取的科研项目经费是否需要缴纳企业所得税？3 _7 }2 L% H8 M" z; @3 i
答：《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字［1995］81号）的规定缴纳企业所得税，该文第一条规定，“企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。”因此，除符合上述规定外企业取得的专项科研经费，应按规定计入应纳税所得额中缴纳企业所得税。
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# q0 r# H. `7 L; h' l3 Ybbs.canet.com.cn（三）企业将现有部分自产产品展示在公司样品间，请问这些从仓库领出的产品是否应该算作销售处理？
( @6 a4 M# i% l0 L) V中国会计社区答：《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，贵公司将自产产品用于样品陈列其资产所有权未发生转移，不应当视同销售货物；若将样品无偿赠送他人，其资产所有权发生了转移，应视同销售货物缴纳企业所得税。
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（四）实行新税法后跨期收取的房租如何计入收入？
# C6 f2 y; a# m4 H$ L答：跨期收取房租，从2008年起应按合同约定承租人应付租金的日期确认房租租金收入，只要合同有约定收款日期，无论约定收款期是否收到款项，都要确认收入。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办) b+ n! n& f, j
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本帖最后由 游走 于 2009-3-17 18:18 编辑
E2 x: M/ _1 z7 J+ Y, Nbbs.canet.com.cnbbs.canet.com.cn. d- b2 [3 j( W7 Q$ U% ~8 R! S5 u9 x
二、税前扣除
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办2 J6 H: T3 y* u
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办9 N) t! @; b7 h5 e* \- [& l; U
9 b6 \8 ]: Y# D: b/ w; R中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办（一）A企业从B企业挖来一个员工，因该员工在B企业合同未到期，需要支付违约金，且由A企业负担该违约金，请问该违约金可在A企业税前扣除吗？9 W# G; f9 I- \+ w% D* l
答：企业支付并列支的应由员工个人负担的违约金，在计算企业所得税时不得税前扣除。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; U2 g2 `* b! ^' f
$ `: q, f/ k+ L) u' w' a$ X. `bbs.canet.com.cn（二）、金融机构因其客户到期未能履行偿还贷款责任，起诉到法院，并依据法院规定预先垫付一切诉讼费用。后法院判决由被告偿还贷款本息和相应诉讼费，并向法院申请执行，但因被告（借款人及保证人）财产无法执行，法院下达终止执行，该行债务和诉讼费用无法追索。金融机构预先垫付的诉讼费用是否可作为财产损失申请税前扣除？
1 X* v6 E8 O+ n; D; w. K2 Y中国会计社区中国会计社区6 D8 \; \" m: W3 U* ~- I& C
答：胜诉方预先垫付的本应由败诉方承担的诉讼费,如果经追偿后确实无法追回的,胜诉方可以税前扣除,不需要办理审批手续。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& N1 c! L0 Z; u' A) }# [
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（三）、企业帐簿记载的固定资产中有部分房屋、车辆，属企业为投资者（股东）个人购买的，所有权登记为投资者个人，但投资者无偿交与企业用于生产经营使用，问企业这部分资产提取的折旧是否可税前扣除。0 h8 A3 W3 n8 G6 g$ O* W% D
答：如所有权登记为投资者个人（股东），其实质为企业对个人实物性质的分配，不论所有者是否将财产无偿或有偿交付企业使用，也不论企业是否用于本企业生产经营使用，其提取的该部分固定资产折旧不得在计算企业所得税时税前扣除。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. @* @$ o6 |6 t: _- g# [- L
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（四）国税[2008]299文件规定的期间费用是否能在预交所得税中扣除？ bbs.canet.com.cn* ? v9 k( ?; W
$ k) u) c- d: W% A中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区答：根据《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]299号）20080299.DOC的规定：房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）第4行“利润总额”内。
0 y b+ |3 j# r# ?根据上述规定，房地产开发企业在办理季度申报时“季度预缴纳税申报表”中第4行“利润总额”金额应为：企业申报期内账面实际利润或亏损金额加按照未完工前采取预售方式销售取得的预售收入及预计利润率计算出的预计利润额的合计金额。因此企业发生的期间费用在计算过程中已经进行扣除。bbs.canet.com.cn$ X2 K- p3 Q m9 x9 C( Z7 v
, Z9 I* i# J( M6 d2 E1 Tbbs.canet.com.cn（五）国发《2008》21号文规定：对企业向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前全额扣除，如果2008年度企业亏损，是否可以全额税前扣除？还要受12%的比例限制么？如果亏损企业可以全额扣除此项捐赠的话，那么因捐赠扣除形成的亏损是否可以五年内弥补呢？
+ S! w' D4 j, I" l- r$ G* x! {! Q; T9 J1 E3 zbbs.canet.com.cn答：《企业所得税法实施条例》第53条规定，“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。”根据这一规定，企业在计算捐赠扣除金额时，应是在会计利润12％的范围内扣除，超过l2％未能扣除的部分，也不能向以后年度结转。针对汶川**的捐赠特殊优惠政策只适用于2008年底，国务院没有决定延长期限的，以后年度不能适用。所以，企业支持灾区重建的公益捐赠，企业所得税税前扣除的前提必须是2008年能够实现会计利润，而且扣除的捐赠数不得超过企业本年度实现的会计利润。
% i5 p! e+ f0 \4 ?0 o R, a% q- N税前扣除的凭据为纳入财政管理的专用票据。
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（六）、以前年度购买的固定资产，已按旧税法规定的年限计提折旧，请问2008年起能否改按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定调整折旧年限。4 o7 N- @; b) z+ O* V% I
答：新所得税法规定的折旧年限只适用2008年1月1日后新购置的固定资产。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办5 {4 V) }* p4 P; p& v8 s$ Z' D
企业按照会计核算要求自行确定的固定资产折旧年限高于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的固定资产最低折旧年限的，在计算缴纳企业所得税时不得按照会计核算计算的折旧额与税法规定的最低折旧年限计算的折旧额的差额调减当年应纳税所得额。
$ C4 `% @- [( p) G6 Bbbs.canet.com.cn中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办! _3 \: H% u& f# h/ [7 v4 ~
（七）新所得税法及其实施条例规定企业之间支付的管理费不能列支,是否意味着集团企业总部向其子公司分摊收取的管理费已不能在子公司中作费用列支?bbs.canet.com.cn- u8 u- n2 H1 Z
答：《企业所得税法》实施条例第49条规定：“企业之间支付的管理费、……，不得扣除。”企业之间支付的管理费，既有总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团企业之间提供的管理费。由于《企业所得税法》采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。% T( s! M, Q+ T; ^" I. i# U
1 r& P& Z( \/ L( k0 W: x中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办（八）企业开办费是否作为长期待摊费用按不短于3年在税前扣除吗?
- h# l4 X) b+ s9 k: C+ N* o中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办答：《中华人民共和国企业所得税法》不再将开办费列举为长期待摊费用，与会计准则及会计制度的处理一致，即企业的开办费可以在当期一次性扣除。) c1 D3 A. E4 a% p- V0 n
根据上述规定，自2008年1月1日起新成立的企业发生的开办费可在当期一次性扣除；之前成立的企业发生的截止2007年12月31日尚未扣除的开办费余额部分，在实行新税法后仍执行“在不短于5年的期限内分期扣除”的原规定，在剩余期限内分期扣除。
% ^4 Z6 k, d3 ~bbs.canet.com.cn
, m& `6 X* v' ~, \5 F# x5 p3 c中国会计社区（九）新《企业所得税法实施条例》的第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
" D- h4 S" t" \ b, @* A, g& O
# q2 t$ ]: e' l7 p% t假设有一企业2008年实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费80万元，请问，如何计算税前扣除的数额？如果发生的业务招待费为200万元，税前扣除的数额又是多少？
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9 L2 Y# H$ C) V. {$ ? wbbs.canet.com.cn答：1、如果当年的业务招待费为80万元：中国会计社区; e' \+ j. y; x* F D8 H5 s$ e
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/ I$ ^+ c$ w+ _) E; l' D3 y T* r+ g6 a
20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，则只能在税前扣除48万元；
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2、如果当年的业务招待费为200万元：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办' x. Q; R+ M; C4 |7 n4 j% W
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20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，则只能在税前扣除100万元。
& N! y/ g" s9 W9 V8 Q9 G中国会计社区中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办/ C; o+ w4 [0 G' |, b8 v
（十）企业按税法规定比例计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费是否可以在税前扣除？
! B/ c Z( Y1 n6 E: k答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条、第四十一条、第四十二条分别规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条
! i; D6 f. U, _$ k; ]. @- o8 Tbbs.canet.com.cn除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，企业在执行上述三费的扣除问题时，要以实际发生金额为基础在规定范围内扣除。实际发生金额低于规定范围，按实际发生金额扣除。
9 F: g8 k4 B! l. J4 r* }- K9 ]中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办
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（十一）新企业所得税法实施以前按计税工资总额的14%计提的福利费有节余，由于新企业所得税法规定从2008年1月1日起福利费按工资薪金总额的14%据实列支，新法实施以前节余的应付福利费如何处理？
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4 S, D. E8 D) D, [" r' f答：《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》国税函[2008]264号第三条规定，关于职工福利费税前扣除问题，2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
bbs.canet.com.cn& p) i; n* R2 c1 \" _* s5 H
0 l5 Q7 e: f# K& T中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（十二）企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费是否可以在税前扣除？
) y$ x& V4 {9 \9 I9 R$ {) X答：企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费不属于与取得应纳税收入有关的必要和正常的成本、费用，因此，不能在税前扣除。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' l: m: @0 p) |% ], R- U
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（十三）内资企业2005年2006年亏损,2007年获利但没弥补亏损正常纳税,现2008年获利,请问是否可以用2008年获利弥补2004、2005年的亏损?1 c2 [8 |: i6 b% R( d4 Y
答：税法规定企业生产经营的亏损可以向以后年度结转弥补，弥补期限为五年，但是必须是连续弥补。 2007年度应弥补2005、2006年度亏损而未弥补的部分，应视为自动放弃，扣除自动放弃的部分后，2005、2006年仍有应弥补亏损余额的，可以用2008年度的应纳税所得额弥补。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办- S' V% `" H, h# Y" M1 H1 C
2 y2 w- E9 R: A) y- K; p' c（十四）工资薪金和劳务报酬在税前扣除方面有哪些要求？
5 M: l) l% V/ n; Q/ W. \中国会计社区答：《劳动法》第十六条规定所有的用工单位都必须和劳动者签订劳动合同，而劳务报酬一般根据《合同法》的有关承揽合同、技术合同、居间合同等合同签订的，显然签订劳动合同的员工，享有《劳动法》的权利义务，和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系；劳务报酬则不存在这种关系，其劳动具有独立性、自由性，行为受《合同法》调整。! L. K2 A( Z/ Y# m; | [5 H+ c$ H
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号)规定，在本企业任职或与本企业有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。上述员工必须按规定与企业签订书面劳动合同，确定与企业存在任职或雇佣关系。bbs.canet.com.cn! Y- t% c+ H- g, J
纳税人支付退休返聘人员、在原单位退养人员或非全日制就业人员的劳动报酬不属于工资薪金所得，不得按工资薪金所得在税前扣除。2 r1 s. J1 T7 }: j
对应与劳动者签订劳动合同而未签订劳动合同的纳税人，不得变相以劳务费发票进行税前扣除。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& a& _6 g. r( T+ H6 p
凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。$ P& r7 n2 T6 \& y" z* H2 U6 N4 H
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办7 b$ U0 {/ ?) ?2 w
（十五）社会保险缴款、住房公积金、住房补贴的税前扣除具体标准？
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u0 T* S! V0 F/ J5 a* `中国会计社区答：企业缴纳基本养老保险费的比例，不超过企业工资总额的％？（包括划入个人帐户的部分）。补充养老保险(年金)按工资总额％？以内的部分准予税前扣除。中国会计社区# z, a+ k* N G6 v
用人单位按全部职工缴费工资基数之和的％？缴纳基本医疗保险费。补充医疗保险按工资总额％？以内的部分准予税前扣除。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办6 m5 N |4 v1 Q% D5 [4 ?3 p
职工基本失业保险由城镇企业事业单位按照本单位工资总额的％？缴纳。
5 k( O2 L5 o! j中国会计社区企业按国家统一规定为职工交纳的住房公积金（我市确定单位和职工住房公积金缴存比例上限为%？，缴存住房公积金的月工资基数最高不得超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的？倍），按省级人民政府批准的办法发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补贴，可在税前据实扣，暂不计入企业的工资薪金支出；企业超过规定标准交纳或发放的住房公金或各种名目的住房补贴，一律作为企业的工资薪金支出。应由个人缴纳的住房公积金，由职工个人支付，不得由企业负担。0 q. m. r5 g/ k+ ]
( n8 \/ I/ E2 n: j& r6 Q4 `4 [（十六）劳动保护费如何进行税前扣除？3 P* G+ ~( I$ `% T8 b* h0 o
答：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生的支出。发放现金的，一律不得税前扣除。
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(十七)
3 d# G8 }( P; A$ l" h中国会计社区为本企业职工支付的通信费用是否允许税前列支？
+ p2 F. O$ i8 b, R- x5 r中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办答：企业依据真实、合法的凭据为本企业职工（已签订《劳动合同》或《劳动协议》的）报销的与取得应税收入有关的办公通讯费用，准予税前扣除；企业以办公通讯费名义发放的补贴以及为未签订劳动合同的职工报销的办公通讯费用，不得税前扣除。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办; }0 ~4 X2 ]% i7 ~
8 _* ^+ n8 r7 ?3 V中国会计社区中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 d: U# O9 `$ Z' d" R* V \
(十八)纳税人善意取得不合法凭据进行税前扣除，应如何进行税务处理？
7 S( D4 Y2 c5 Y答：根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发［2005］50号）中“不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除”的规定，贯彻执行中应把握以下原则：
6 L4 N/ n. t* ?+ Q中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办1.税务机关发现纳税人以不合法凭证列支成本费用的，并有根据认为该项成本费用符合《企业所得税税前扣除办法》第四条的规定，即税前扣除的确认遵循权责发生制、配比、相关性、确定性、合理性原则的，可要求纳税人限期改正，要求纳税人在规定期限内从销货方或提供劳务方重新取得合法有效的凭证，包括下列情况：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办& F6 j) f2 O# B. E* t% _5 ^
(1)纳税人有真实交易、善意取得虚开的增值税专用发票，能够根据国家税务总局《关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定，从销货方重新取得防伪税控系统开具且有效的增值税专用发票的（善意取得假增值税专用发票的，可参照执行）。
! `8 j0 I0 }; F中国会计社区(2)纳税人有真实交易、善意取得虚假普通发票，能够从销货方或提供劳务方重新取得合法有效的普通发票的。
" u8 X' Y! G( w/ \8 S1 c9 D1 V(3)纳税人按照约定付款，对方应开具财政部门监制的票据而未开具，经纳税人索取已经换回符合规定的票据的。
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+ W+ B* | E- P. O4 V中国会计社区2.纳税人若能够在主管税务机关规定的期限内重新取得合法有效的凭证，可根据其从销货方或提供劳务方(不能改变原开票方)重新取得合法有效的购货凭证、劳务凭证上注明的价款（以不高于原帐面记载金额为原则），允许纳税人作为业务实际发生年度的成本费用在税前扣除。以上情况不包括向税务机关**以及业务实际发生年度以白条、收据、或采取不法手段等进行税前扣除的纳税人。
( c o' ~4 g' N( p0 k3.纳税人若不能够在限期内重新取得合法有效的凭证的，其有关支出不得税前扣除。
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（十九）纳税人在12月底前购进的存货、固定资产，如果当年进行估价入帐但当年没有取得税务发票，当年年底估价人账的金额在所得税汇算清缴时需作纳税调整增加吗? bbs.canet.com.cn$ Q$ T# j. n; ^2 z: Y
答：对企业购买但尚未取得发票的已入库且入帐的存货和固定资产，原则上须在年度终了前取得正式发票后其相关的支出方可税前扣除，但考虑到部分企业的实际情况，在上述规定时限内取得发票确有困难的，本着实质重于形式的原则，特做如下补充规定：对在年度终了前仍未取得正式发票的已估价入帐的存货、固定资产，取得发票的时限最迟不得超过纳税人办理当年企业所得税年度纳税申报法定截止期限之前，超过这一时限的已办理汇算清缴税前扣除的相关支出应进行纳税调整。
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（二十）企业上年度对已按暂估价值结转成本的存货，由于在年度汇算清缴前未及时取得发票，已作调增应纳税所得额处理，现已取得发票，请问能否在今年调减应纳税所得额？中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( u" q5 u7 H8 C7 {9 g }
答：可在取得发票的当年作相应的调减应纳税所得额处理。中国会计社区6 }, W' s9 M0 f p& l" L+ R
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★（二十一）企业吸收部分私人存款，利率均未超过银行同期贷款利率，在支付私人存款利息时，对方不能提供正式发票，请问我们能否根据他们的收据入帐，记入财务费用，在税前扣除？ 中国会计社区, h" W* G5 W0 e2 e7 R% O" I2 l
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答：国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知（国税发[2000]84号）第三条规定：“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。”0 g4 L: |3 k Z0 o9 j+ f- t7 I
/ v* r# p" u# Abbs.canet.com.cn上述情况，企业向个人借款，向其支付利息，取得的收据不能作为税前扣除的适当凭据，因此，所发生的费用不能在企业所得税前扣除。企业可要求个人到税务机关**，取得正规发票，方可按规定在税前扣除。
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三、税收优惠
* T) Y8 E F2 e, D: C$ B! ]" Z（一）实行核定征收方式的企业如果符合小型微利企业条件，适不适用小型微利20%的税率？中国会计社区0 X8 R1 J9 |# H% }/ k% k) r
答：实行核定征收方式的企业如符合小型微利企业条件的，可适用20%的优惠税率。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% w- W# x) Z) ]6 o' b
4 x( B! Q- s1 M) m, Q: P' ]; j（二）小型微利企业等企业所得税优惠政策中所称国家限制和禁止的行业如何把握？ ( O5 A; E% v: T0 e
答：企业所得税优惠政策中国家限制和禁止的行业， 在国家税务总局没有明确规定之前，暂按照国家《产业结构调整指导目录（2005年本）》、《外商投资产业指导目录》等文件中的限制类和淘汰类执行，今后上述目录如有新的版本发布，按新版本执行。
4 H, g' \ j% {$ }& }/ @9 K+ W9 D中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办 中国会计社区$ y' f1 }& m3 D# E* ^
（三）某公司符合两免三减半过渡性税收优惠条件，2008年正处于减半征收期，同时符合新税法农、林、牧、渔项目所得免征企业所得税的条件，是否可以放弃过渡性优惠，选择新税法规定的优惠政策？ bbs.canet.com.cn! L) z! N/ d6 t/ k" o9 x4 u' }3 ]' k
答：企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。bbs.canet.com.cn! a$ E8 d% Q- B/ f5 o; z3 }* w
9 m. F: M7 K; Z★（四）实行新税法后，对2007年12月31日前购买的国产设备在规定期限内未享受完投资抵免优惠政策的在2008年年是否可以继续享受？
+ x4 P6 Q! Z( W" M% |8 U/ \6 Vbbs.canet.com.cn答：经核准并在2007年12月31日前购置的国产设备投资，在2007年度结束后前尚未抵免完的投资额，可在剩余抵免期限内延续抵免为止。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办8 c; B* ?) b6 D% }- E" `
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四、征收管理
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（一）某实行跨地区汇总纳税的企业，能否以财务核算不健全缘由申请实行核定征收企业所得税方式？
: U# z: l% k T& ~bbs.canet.com.cn答：跨地区汇总纳税企业的所得税涉及到跨区利益，企业应健全财务核算准确计算收入、成本，不适应《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]30号），因此该企业不能实行核定征收方式。
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（二）对小型微利企业备案的规定应如何掌握？bbs.canet.com.cn: x1 m; Y; c, C2 X$ ]& v
答：1.新办企业当年季度或月度预缴申报应统一按照25％的税率申报缴纳，年度申报时再按照全年实际情况确定年度最终适用税率。8 i! G4 Z# E5 m7 E9 Z/ C4 S& M- C
2.《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）文件下发后，对实行查帐征收并已按规定办理小型微利企业备案的纳税人当年度纳税申报符合小型微利企业条件的，不再向主管国税机关办理备案手续，次年可直接按照20%优惠税率预缴税款。但条件发生改变不再符合小型微利企业条件的纳税人，应自下一纳税年度起按照25%法定税率进行纳税申报并预缴税款。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 c1 c% u. |1 X# O/ K" F0 m. y- q
3.对实行核定征收的纳税人当年首次按照20%优惠税率预缴企业所得税时，须将上年度符合小型微利企业的相关情况向主管税务机关进行备案。对当年年度申报仍符合小型微利企业条件的，原备案有效期可自动顺延至下一年，纳税人无需再次向主管税务机关备案，但条件发生改变不再符合小型微利企业条件的纳税人，应自下一纳税年度起按照25%法定税率进行纳税申报并预缴税款。
* Q% b5 w; k$ r0 T( \中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区以上规定与《关于转发〈国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知〉的通知》（青国税发[2008]51号）文件规定不一致的，以本规定为准。, U3 f% W# z t% a6 S
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（三）有关总分机构所得税征收管理的问题 O/ O- c8 g7 E0 f% ~7 F1 O
1.对总、分支机构均在我市，分支机构取消税种后如何进行后续管理？
. a$ a5 ?, |& _+ d# X$ _* L* Hbbs.canet.com.cn总机构应在进行企业所得税汇算清缴时，向所在地主管税务机关报送经汇总总分机构相关数据计算后的《企业所得税年度纳税申报表》，同时附送各个分支机构汇总名单及财务报表等资料，总机构所在主管税务机关应认真审核分支机构汇总申报情况，为其出具《企业所得税汇总申报确认单》（见附件），分支机构应在每年6月30日前，将《企业所得税汇总申报确认单》报送所在地主管税务机关，对未按规定报送，所在地主管税务机关，应按《征管法》有关规定实施处罚，并就地征收企业所得税。
# d6 @4 X3 a1 F3 G中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办2.无法取得分配表的分支机构如何计算缴纳企业所得税？
3 {$ y1 l3 m6 Y6 D根据《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2008〕747号）文第一条规定处理，函请总机构主管税务机关责令总机构限期提供税款分配表，仍未提供的，应就地征收企业所得税。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. [. {. J1 M; I, Z/ S+ o
3.实行汇总纳税后，总分支机构（我市范围内）以前年度的亏损如何处理问题1 D; Y. l4 ~+ r6 C
总机构在年度汇算清缴时，应附送总分支机构以前年度的亏损申报表、经主管税务机构盖章弥补亏损台帐的复印件等资料。中国会计社区" ]& v' B) ^9 a$ f: A6 G
bbs.canet.com.cn4 Y8 V6 `# |. g9 c
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（四）企业经营管理中有哪些事项需到税务部门进行备案
1 H- [1 c, W. f7 f/ i中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办
) t3 H/ t; `8 @. T7 D中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办实行新《企业所得税法》后，其税务政策规定与会计处理仍存在一定的差异，加大了企业所得税管理的难度。为了解掌握纳税人财务核算情况，纳税人应在年度汇算清缴期限内将下列情况以书面形式报主管税务机关管理员备案，管理员应做好备案登记和资料保管工作：bbs.canet.com.cn3 _, ^7 l( A+ ? P3 F0 N! M
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1.是否实行新《企业会计准则》；实行何种《会计制度》；
. a6 c+ G. k, c: X7 b中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办8 l3 P! |# ?# j$ d
2.固定资产分类折旧年限；
# @1 J6 H& b$ y. [( z; B中国会计社区中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 ~. E. j c W6 g# `8 _; m
3.固定资产、流动资产划分标准。2 N( z/ ~# G! P2 X8 S |
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楼主: 王艳娜
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