中小企业税务实操疑难解答

江上月

660．企业的结账日是哪一天？结账日与税控系统的报税区间不一致应怎样处理？
答：根据《企业财务会计报告条例》（国务院令287号）第十九条的规定：企业应当按照有关法律、行政法规和本条例规定的结账日进行结账，不得提前或延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日，半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。
根据《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》（国税函[2003]962号）的规定，关于纳税人结账日与防伪税控开票子系统报税区间不符，造成报税数据与申报数据不符问题。企业结账日必须按《企业财务会计报告条例》规定确定，在受理申报时发现不符的纳税人，税务机关应责令其在下月申报时必须改正。在下月办理其申报纳税时，如果又发现因这个问题造成比对不符，应将纳税申报退回纳税人，责令其按照规定的结账日调整销项税额后重新进行纳税申报，并要按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。
税务机关在受理纳税申报时，发现因纳税人结账日与防伪税控开票子系统报税区间不符，造成报税数据与申报数据不符的，应责令其在下月申报时必须改正，逾期仍不改正的，除退回申报资料外，还要按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚。

江上月

4、在税务机关代开增值税发票时就必须缴纳税款吗？
具体问题：我企业是小规模纳税人，向税务机关代开增值税专用发票时，税务机关要求当时缴纳税款，这种做法有无依据。
答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条的规定：凡需向税务机关申请代开发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。另外，根据《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》（国税发[2005]18号）的规定：
经国、地税局协商，可由国税局为地税局代征有关税费。纳税人销售货物或应税劳务，按现行规定需由主管国税局为其代开普通发票或增值税专用发票（以下简称发票）的，主管国税局应当在代开发票并征收增值税（除销售免税货物外）的同时，代地税局征收城市维护建设税和教育费附加。
经协商，不实行代征方式的，则国、地税要加强信息沟通。国税局应定期将小规模纳税人缴纳增值税情况，包括国税为其代开发票情况通报给地税局，地税局用于加强对有关地方税费的征收管理。
因此，税务机关的做法是正确的。

江上月

5、税务代理的业务范围是什么？
答：〈〈国家税务总局关于印发〈税务代理业务规程（试行）〉的通知〉〉（国税发[2001]117号）第三条规定，税务代理的业务范围为：
（1）
办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；
（2）
办理除增值税专用发票外的发票领购手续；
（3）
办理纳税申报或扣缴税款报告；
（4）
办理纳税申报或扣缴税款报告；
（5）
制作涉税文书；
（6）
审查纳税情况；
（7）
建账建制，办理账务；
（8）
税务咨询，受聘税务顾问；
（9）
税务行政复议手续；
（10）
国家税务总局规定的其他业务。

江上月

6、税法规定的要求税务人员回避的情形有哪几种？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八条规定：税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：
（1）
夫妻关系；
（2）
直系血亲关系；
（3）
三代以内旁系血亲关系；
（4）
近姻亲关系；
（5）
可能影响公正执法的其他利害关系。

江上月

7、税务人员在做纳税检查时应出示什么证件？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十九条之规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

江上月

中小企业税务实操疑难解答十九

1、捆绑销售时如何填列发票？

具体问题：我单位在促销产品时，会附赠一些小产品，进行捆绑销售，能否在开具发票时，能否只填写一个包含几个产品的总价格，而对小产品价格作为商业秘密，不填写具体价格。

答：根据发票管理办法的有关规定，纳税人在销售产品、商品开具发票时，应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。如发票栏目不够的，可使用销货清单。你单位在开票时，如果销售价格不含有赠与的小产品时，应将小产品视同销售，并计提增值税税额，在所得税申报时，确认相应的收入。

江上月

2、税务机关是否有权查询企业的存款的账户？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第六款的规定，税务机关有权查询你单位的存款账户。具体规定引述如下：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在分行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

江上月

3、企业分支机构办理开业税务登记时需要提交哪些资料？

答：企业开设分支机构办理开业税务登记时，应当填写《税务登记表》一式两份、《纳税人税种登记表》一式一份，并需提供以下资料：

（1）        工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；

（2）        组织机构统一代码证书原件及复印件；

（3）        法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份证的合法证件原件及复印件；

（4）        总公司章程及有关合同、协议书；

（5）        住所、经营场所证明（产权证明或租赁合同）；

（6）        银行账号证明；

（7）        总机构税务登记证副本；

　　　（8）
主管税务机关要求报送的其他资料。

江上月

4、发票管理对发票的使用有何要求？

答：用票单位和个人必须严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定开具和使用发票，具体规定如下：

（1）        用票单位和个人填开发票时，必须内容真实，字迹清楚，项目填写齐全；

（2）        手写发票必须整本启用，不得拆本使用发票；

（3）        按发票规定范围填开，不得自行扩大使用范围；

（4）

在规定的区域内填开，未经批准不得跨市、县携带空白发票填开；

（5）        按发票号码顺序逐个栏次填开，不得跳号、漏号或简略填开发票；

（6）        开具发票应当按照规定的时限顺序填开，不得提前或推后时间填开发票；

（7）        全套发票必须一次性填开，不得分开联次单张填写，且各联系的内容和金额一致；

（8）        如实填开发票，不得变更品名和金额；

（9）        按发票版面限额填开，不得超面额填开；

（10）     开票单位要加盖单位发票专用章或财务专用章，填开人员要签写姓名；

（11）     不得转借、转证、代开发票；填写有误的发票不得再涂改使用，应当整份保存，关在各联发票上注明“作废”字样；

（12）     纳税人要完整、准确填写发票封面上记载的用票具体情况并按要求统计发票开具金额；

　　　（13）
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，报经税务机关查验后销毁。

江上月

5、申请增值税一般纳税人认定需提供哪些资料？

答；申请增值税一般纳税人认定需提供以下证件、资料：

（1）                              一般纳税人申请认定报告和《增值税一般纳税人申请认定表》；

（2）                              营业执照、税务登记证副本或临时税务登记证副本及复印件；

（3）                              成立经济组织由主管部门批准的文件、成立有限公司的章程、联营企业的协议书；

（4）                              会计人员的身份证、会计资格证书、会计电算化培训证书的原件及复印件。代理机构代为记账核算的，应提供代理证明；

（5）                              财务、会计制度或者财务、会计处理办法及使用的会计核算软件；

（6）                              银行开户许可证及所有银行账号；

（7）                              分支机构申请办理时，应提供总机构是一般纳税人的证明；

（8）                              主管国税机关要求提供的其他证件、资料；

商业企业和个体经营者申请认定一般纳税人时，还应提供如下证件、资料：

（1）        经营场所的产权证明、地理位置、经营面积或房屋租赁合同（含仓库租赁合同）；

（2）        法人代表或业主身份证原件及复印件、护照原件及复印件。