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发表于 2010-9-18 13:38:43
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我说说我个人理解，请指正，谢谢（其中部分是对楼上老师的补充）：
摘要：企业所得税核定征收办法（试行）
第五条 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：?
（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；?
（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；?
（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
（四）按照其他合理方法核定。?
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
本人从对以上前两种核定征收方式与查账征收方式进行举例比较（仅仅从纳税多少出发）：
①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。举例，收入100，成本费用80，所得税税率25%.
查账征收所得税=（100-80）*25%=5 税负率=5/100=5%
设当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负率为m。
100*m<5 → m<5%
结论：当当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负率小于本企业税负率的时候，查账征收有利。
②按照应税收入额或成本费用支出额定率核定的，举例，收入100，成本费用80，所得税税率25%.
设税务局核定的应税所得率为n
100*n*25%<(100-80)*25% → n <1-80/100 → n <20%
故，当税务局核定的应税所得率<20%时候，本企业核定征收有利。查看应税所得率表，得知，如果本企业为农、林、牧、渔业，制造业，批发和零售贸易业，交通运输业，建筑业，就本题而言，核定征收必定有利（因为这些行业的应税所得率都小于20%）。
续前例，易知道，当核定的应税所得率<1-成本费用/收入，本企业核定征收有利。假设本企业为“制造业”。
设，成本费用/收入=p 查表知道制造业的应税所得率为5%-15%
5%<1-p<15% → 85%<p<95%
故，制造业，成本费用/收入的比例在85%-95%之间的时候，核定征收有利。
附：
行 业 应税所得率（%）
农、林、牧、渔业 3-10
制造业 5-15
批发和零售贸易业 4-15
交通运输业 7-15
建筑业 8-20
饮食业 8-25
娱乐业 15-30
其他行业 10-30
注：虽然以上说明了，有些情况是核定征收是有利的，但是，税务局是不鼓励核定征收的。比如，首先，在以上核对征收的情况，可能运用两种以上方法，选较高者。其次，通知第五条中也提到了“加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。?”
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楼主: dudu110
