湖南会计从业《财经法规》第1-10章章节讲义汇总

瑾萱

案例4 保持会计人员从业的独立性
　　(一)案例综述

　　2000年11月，中国证监会对麦科特利润虚假问题立案调查发现，麦科特光电股份有限公司会计师通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万港元;采用伪造材料和产品的购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段，虚构收入30118万港元，虚构成本20798万港元，虚构利润9320万港元。在麦科特造假案中，深圳华鹏会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告，对其进行同步审计和资产评估，编造有关合同、协议、法律文件和政府批文，并倒签日期，欺骗有关部门，骗取股票发行资格，导致所内4人被刑事拘留，2人取保候审，此案还另外涉及资产评估师、麦科特公司员工等共24人。其总会计师练国富等人均被司法检察机关逮捕归案。

　　(二)分析与提示

　　在这一案件中，麦科特会计师及对其进行审计的注册会计师均严重违背了客观公正的职业道德操守，公然造假以欺骗投资者，给广大投资者带来巨大损失。可见，在会计从业中坚持客观公正的职业道德原则非常重要。

瑾萱

案例5 坚持准则，提高会计人员依法理财的能力
　　(一)案例综述

　　某公司是一家大型国有企业。2002年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师按公司领导意图，对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。2003年4月，在《会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据《会计法》及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。公司相关人员接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。在听证会上，有关当事人作了如下陈述：

　　公司董事长称：“我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明。”

　　公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已。以前也是这样做的，我不应承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。”

　　公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。”

　　(二)分析与提示

　　此案中，总会计师面对董事长等人的授意，并没有坚持准则，而是听从安排，从事会计造假，事后推卸责任。按照《会计法》的规定，单位负责人应对本单位财务会计报告的真实性、完整性负责，该公司董事长、总经理及总会计师都应为编造假账承担相应的法律责任。

瑾萱

案例6 企业发展需要强化服务

　　(一)案例综述

　　秦池酒厂是山东省临朐县的一家生产“秦池”牌白酒的企业。1990年3月注册成立，当时秦池酒厂的全部家当也不过是几间低矮的平房、一地的大瓦缸、500多个职工，全年的销售额不足2000万元。可在1995年11月，秦池酒厂赴京参加“标王”竞标，以6666万元的价格取得中央电视台黄金时段广告“标王”后，秦池一夜成名，身价倍增，一个多月就签订了4亿元的销售合同，头两个月实现销售收入2.18亿元，实现利税6 800万元，相当于秦池建厂以来前5年的总和。人还是那群人，厂还是那个厂，秦池本身的素质并没有得到很快的提升，但是，通过魔力般的广告效应，成为同行业的佼佼者，令人羡慕不已。1996年11月8日，早已名满天下的秦池酒厂又来到了梅地亚，中央电视台的1997年度“标王大会”准时召开。在中央电视台广告中心负责人热情洋溢的发言后，竞标开始了：广东爱多VCD一口气喊出了8200万元，超出去年秦池1 000多万元，显出势在必得的霸气。随后，江苏的春兰报出了1.6888亿元，全场顿时欢呼雷动。然而，仅仅几分钟，广东乐百氏以1.9978亿元一冲而出。全场震惊了，都认为今年标王非广东莫属了。可是，接下来姗姗来迟的山东好汉们却让所有的人大跌眼镜——从极度的兴奋转入极大的愕然，名不见经传的山东金贵酒厂一声喊出了2.0099亿元的天价，山东齐民思酒厂则开出了2.1999999999亿元的“天王级”的报价。这时，终于轮到秦池了。当主持人喊道“秦池酒，投标金额为3.212118亿元”时，全场愕然了，沸腾了。记者们都搞不清秦池缘何报出如此高的投标。秦池报出的3.2亿元相当于l996年全年利润的6.4倍，比竞标的第二位整整高出l亿元。1996年秦池对外通报的数据，当年实现销售收入9.8亿元，利税2.2亿元，增长5～6倍。l997年初的一则关于“秦池白酒是用川酒勾兑”的系列新闻报道，把秦池推进了无法自辩的泥潭，到l998年6月25日，新华社报道：“秦池目前生产、经营陷入困境，今年亏损已成定局……”2000年7月，据《法制日报》报道，一家金属酒瓶帽的供应商指控秦池酒厂拖欠300万元货款，地区中级法院判决秦池败诉，并裁定拍卖“秦池”注册商标。

　　(二)分析与提示

　　强化服务是要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。服务态度是服务者的行为表现，要求礼貌服务，以礼待人。社会中的各行各业的就业者都处于服务他人和接受他人服务的地位。在服务他人的过程中，人们承担对他人的责任和义务的同时，也接受着他人的服务。因此，文明服务是现代经济社会对劳动者所从事职业的更高层次的要求，它表现为人们在参与对外交往工作和组织内部协调运作过程中，人与人之间人际关系的融洽程度和与之相对应的工作态度。本案中秦池的落败，说明企业发展不能仅仅依靠广告，而需要优秀的服务质量、品牌形象和过硬的产品质量。

瑾萱

案例7 提倡慎独精神

　　(一)案例综述

　　关某是一名北京市公交车售票员。1995年，一次偶然的机会，他认识了中国建设银行新疆维吾尔自治区分行某业务科科长甫某和新疆维吾尔自治区某机关财务处副处长颜某。关某看到了甫某和颜某职务上的便利和对自己的有利之处，于是，为了个人的利益，关某送给颜某一台影碟机、一块价值l.8万元的瑞士帝陀牌手表和l000美元。颜某利用自己身兼会计及出纳、财务处公章管理松懈、账户常年不审计的便利条件，从1995年3月至l998年4月先后8次挪用公路基本建设专项资金5180万元，供关某投资项目和个人使用。

　　那么，为什么关某能将几千万元的巨款顺利地放进自己的腰包呢?只有颜某一人似乎力量还不够大。据《检察日报》报道，关某能顺利将几千万元的巨款放进自己的腰包，甫某在其中扮演了重要的角色，正是他把身上只有1 000元“家底”的关某请到新疆发展“事业”。甫某还多次填制假银行进账单，让颜某把单位财务账上出现的“窟窿”补平，甫某得到的回报是吃喝玩乐，还有价值9000多元的手机和传呼机。经审查，自治区某机关财务处原处长董某没有建立内部监督、检查、稽核制度，年底也不对财务账目进行清查，致使许多账目丢失未被发现。同时值得一提的是，董某与关某关系密切，有时竟置工作规章于不顾，人情当道，为颜某和关某合谋挪用公款提供了方便。就这样，关某在颜某和甫某的“关照”之下，变成了腰缠千万的富翁。案发后，新疆维吾尔自治区某机关财务处原副处长兼会计、出纳颜某潜逃国外。捕获后被乌鲁木齐市中级法院以挪用公款罪和受贿罪判处无期徒刑。法院同时还以挪用公款罪和受贿罪判处甫某无期徒刑;以挪用公款罪和行贿罪判处关某无期徒刑;以玩忽职守罪判处董某有期徒刑4年。

　　(二)分析与提示

　　本案中颜某身为会计和出纳，竟然违背法律和工作规章的要求，利用自身工作职务的便利，挪用公款以回报受贿所得。这既是法律所不允许的，同时也违背了一个会计工作者的职业道德，是职业道德素质低下的表现。如果颜某能有良好的职业道德修养，具备高尚的职业道德素质和集体荣誉感，可能他就不会干出以后那种违背法律和道德的事情，也就不会遭到当前的境遇。

瑾萱

案例8 会计职业道德的教育、修养与评价
　　(一)案例综述

　　某冶炼锑品化工厂因涉嫌重大偷税问题被该县公安机关立案侦查。至此，对该重大偷税案的查处工作取得了首场胜利。该冶炼锑品化工厂成立于l996年，先后投入资金230多万元，由于经营管理不善，于l999年9月宣告破产。经营期间，该厂的几个股东利欲熏心，铤而走险，置国家税法于不顾，干起了偷税的勾当。国税部门早就怀疑其有偷税嫌疑，但一直苦于没有充分的证据。2002年6月底，国税局接到群众举报，称该企业有重大偷税行为。接到举报后，该县国税局立即派员对此展开明察暗访。在掌握了该企业设有内(即真账)、外(即假账)两套账的情况及“内部账”存放的确切地点后，该案稽查人员发动政策攻势，责令其会计将所谓的“内部账”交出。不查不知道，一查吓一跳。原来该厂竟是一户靠隐瞒销售收入发家的“偷税专业户”。经初步查实，该厂在1996—1999年期间，为应付税务、银行等部门的检查，逃避责任，设置了所谓的“外部账”，将小部分收入通过“外部账”反映出来，掩人耳目，而实际上则在暗暗实施见不得人的偷税行为。它们将大部分收入通过“内部账”反映，其资料仅由几个股东掌握。在此期间，该厂共实现销售收入493万元，为达到少缴税款的目的，在账面上仅体现销售收入l87万元，共隐瞒销售收入306万元，偷逃增值税税款52.O2万元，偷税数额为应纳税额的65.83%。此外，该厂连账面上体现的应交税金都未缴足。经核实，该企业经营期间共计应向国税机关缴税27万元，但仅向税务机关缴税l2.6万元就草草了事，欠税达14.4万元之多，主管税务机关多次催缴未果。该企业的偷、欠税行为给国家带来了巨大的经济损失。在此次检查中，该企业共计应补税67万余元，滞纳金达l50万元。鉴于此案涉税金额较大，偷税比例巨大，已触犯刑律，依照原《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条中“偷税数额占应纳税额百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处罚”的规定，县国税局依法将其移送司法机关处理。

　　(二)分析与提示

　　会计职业道德修养的境界和水平具有层次性，职业道德修养是一个不断提高的过程，随着会计人员自我职业道德修养的不断加深和加强，职业道德境界和水平才能从“自私自利”到“公私兼顾”，进而达到“先公后私”，并最终实现“大公无私”的最高境界。

瑾萱

案例9 会计人员应当廉洁自律
　　(一)案例综述

　　安徽王某，23岁，大学专科毕业后分配到某市一国债服务部，担任柜台出纳兼任金库保管员。1999年5月ll日，王某偷偷从金库中取出l997年国库券30万元，4个月后，王某见无人知晓，胆子开始大了起来，又取出50万元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币89.91万元，用来炒股，没想到赔了钱。王某在无力返还单位债券的情况下，索性于1999年12月14日和l5日，将金库里剩余的l4.03万元国库券和股市上所有的73.7万元人民币全部取出后潜逃，用化名在该市一处民房租住隐匿。至此，王某共贪污1997年国库券94.03万元，折合人民币118.51万元。案发后，当地人民检察院立案侦查，王某迫于各种压力，于2000年1月8日投案自首，检察院依法提起公诉。

　　(二)分析与提示

　　(1)这说明该会计人员在学校缺乏会计职业道德教育，没有丝毫会计职业道德观念和法制观念，内心深处没有构筑道德的防线，或者说道德防线十分脆弱，不堪一击。从会计职业道德规范的角度分析，该会计人员违背了“爱岗敬业”、“诚实守信”、“廉洁自律”等会计职业道德规范。此外，此案也说明了建立单位内部控制制度的重要性。

　　(2)会计职业道德教育有利于提高会计职业道德水平;会计职业道德教育有利于培养会计人员会计职业道德情感;会计职业道德教育有利于树立会计职业道德信念。

　　(3)要进行三个层次的会计职业道德教育：一是对潜在会计人员的会计职业道德教育;二是对从事会计职业的人员进行岗前会计职业道德教育;三是对会计人员的继续教育。

瑾萱

案例10 构建各部门齐抓共管的监督机制
　　(一)案例综述

　　某基金委员会(以下简称“某基金委”)财务局经费管理处会计卞某在1999年8月至2002年12月间，利用担任某基金委综合计划局财务处出纳、财务局经费管理处会计的职务便利，在负责办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，将公款共计人民币1262.37万元侵吞。

　　(二)分析与提示

　　会计职业道德监督机制的建立非常重要。财政部门应当认识到会计职业道德建设的艰巨性、长期性和紧迫性，把会计职业道德建设作为新时期会计管理工作的一项重要内容，常抓不懈，做到有计划、有步骤、有目标地开展各阶段的工作。

乖宝宝琼琼

感谢楼主分享，辛苦了