2012年初级会计实务职称题库（祝大家都考好！）

六道轮回

五、综合题　

1. 甲上市公司发生下列长期股权投资业务：　

（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18 000万元。　

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。　

（3）20×7年度，乙公司实现净利润3 000万元。　

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。　

（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。　

（6）20×8年度，乙公司发生净亏损2 000万元。　

（7）20×9年12月31日，乙公司经营状况持续恶化，甲公司对乙公司的投资进行了减值测试，测试表明其可收回金额为4500万元。　

（8）2×10年1月4日，甲上市公司出售所持有的乙公司5％的表决权，共取得价款1040万元（不考虑相关税费）。　

要求：根据上述资料（1）～（8）编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）　

2. A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：　

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。　

（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。　

（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。　

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。　

（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。　

（6）本年计提坏账准备13万元。　

（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。　

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。　

（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。　

（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。　

（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。　

要求：　

（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。　

（2）编制A公司2008年度的利润表。　

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）　

利润表　

编制单位：A公司 　　 2008年度 　　　 　 单位：万元　

项 目 　　本期金额 　

一、营业收入 　　 　

减：营业成本 　　 　

营业税金及附加 　　 　

销售费用 　　 　

管理费用 　　 　

财务费用 　　 　

资产减值损失 　　 　

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 　　 　

投资收益（损失以“-”号填列） 　　 　

其中：对联营企业和合营企业的投资收益　　　　 　　 　

二、营业利润（亏损以“-”号填列） 　　 　

加：营业外收入 　　 　

减：营业外支出 　　 　

其中：非流动资产处置损失 　　 　

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 　　 　

减：所得税费用 　　 　

四、净利润（净亏损以“-”号填列） 　　 　

五、每股收益： 　　 　

（一）基本每股收益 　　 　

（二）稀释每股收益 　　 　

六道轮回

试卷11　

　

一、单项选择题　

1. 【答案】 B　

【解析】 支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为60－3＝57（万元）。　

2. 【答案】 A　

【解析】 实际收到款项减去应付证券商的费用计入银行存款。股本按股票面值与股份总数的乘积确认。　

3. 【答案】 C　

【解析】 应计入营业外支出的金额＝260－100＝160（万元）　

4. 【答案】 C　

【解析】 本题购货方在10天之内付款，因此应该给予对方2％的现金折扣，所以销售方实际收款金额＝500×100×（1－2％）×（1＋17％）×（1－2％）＝56 183.4（元）。　

5. 【答案】 D　

【解析】 账实核对是指账簿记录和实存财产的核对。选项ABC都是账账核对。　

6. 【答案】 D　

【解析】 由于不符合收入的确认条件，不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。　

7. 【答案】 D　

【解析】 原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。领料单和借款单属于一次凭证，发出材料汇总表属于汇总凭证，限额领料单属于累计凭证。　

8. 【答案】 C　

【解析】 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失）＝200－150－8＋3－1＋7＝51（万元）。　

9. 【答案】 A　

【解析】 销售用固定资产计提折旧应计入“销售费用”科目，生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”，计提坏账准备应计入“资产减值损失”科目。而支付离退休人员工资直接计入“管理费用”即可。　

10．【答案】 C　

【解析】 甲材料的单位实际成本＝（600×50＋2 000＋450）÷590＝55（元）。　

11．【答案】 B　

【解析】 由于收入费用类账户平时的发生额大多计入同一方向（借方或贷方），期末从相反方向转入本年利润，所以多栏式明细账格式适用于收入费用类账户的明细账的登记。　

12．【答案】 B　

【解析】 甲公司2007年3月末该项长期股权投资的账面余额＝1205－200×5％＝1195（万元）　

13．【答案】 C　

【解析】 大量大批多步骤生产的企业中，产品生产可以划分为若干个生产步骤，往往不仅要求按照产品品种计算成本，而且还要按照生产步骤计算成本，以便对各步骤的成本进行考核和分析。　

14．【答案】 C　

【解析】 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。　

15．【答案】 A　

【解析】 由于购货发票账单尚未到达，则材料的价款不能确定，而材料已经验收入库，因此在月末应暂估入账，并于下月初用红字冲回。　

16．【答案】 D　

【解析】 国库券利息收入免税，调减应纳税所得额；定期存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不能扣除；实际发生的业务招待费小于税法允许扣除的金额，因此不调整应交所得税的金额，则2008年的所得税费用＝（1 000－20）×0.25＝245（万元）。　

17．【答案】 C　

18．【答案】 C　

【解析】 销售商品、提供劳务收到的现金＝2 000＋400＋200－160－120＝2 320（万元）　

19．【答案】 C　

【解析】 当月成本差异率＝（10－20）/（200＋200）＝－2.5％，所以当月领用材料应负担的材料成本差异＝100×（－2.5％）＝－2.5（万元）。　

20．【答案】 A　

【解析】（1）进销差价率＝[（1 500－1 000）＋（2 800-2 000）]÷（1 500＋2 800）≈30.23％；（2）已销商品的成本＝3 000×（1－30.23％）＝2 093.1（万元）。　

六道轮回

二、多项选择题　

1. 【答案】 B，D　

【解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。　

选项A：借记资本公积，贷记实收资本，不影响留存收益总额的增减变动。　

选项B：借记利润分配--应付现金股利，贷记应付股利，“利润分配--应付现金股利”减少会引起未分配利润减少，最终导致企业留存收益总额减少，应选入。　

选项C：借记盈余公积，贷记利润分配--盈余公积补亏，导致未分配利润增加，盈余公积减少，不会引起留存收益总额的增减变动，不应选入。　

选项D：借记盈余公积，贷记实收资本，盈余公积减少，实收资本增加，导致留存收益的减少，应选入。　

2. 【答案】 A，B　

【解析】 应付现金股利通过“应付股利”科目核算，应交教育费附加通过“应交税费”核算。　

3. 【答案】 A，B，D　

【解析】 对于企业盘点现金，发生的现金盘亏应计入管理费用，对于现金盘点的净收益应计入营业外收入；对于存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用，对于存货盘盈的净收益应冲减管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应该为ABD。　

4. 【答案】 A，B，C　

【解析】 所得税费用影响的是企业的净利润。　

5. 【答案】 C，D　

【解析】 生产经营期间与购建固定资产有关的借款利息，符合资本化条件的，计入固定资产成本，不符合资本化条件的，计入当期的财务费用。　

6. 【答案】 B，C，D　

【解析】 用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，所有者权益没有发生变化， 但是所有者权益结构发生变化；用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，所有者权益没有发生变化， 但是所有者权益结构发生变化；分配股票股利，未分配利润减少，股本增加；上述三项均不影响所有者权益总额的变动。股东大会宣告现金股利时，未分配利润或盈余公积减少，应付股利增加，所有者权益减少。　

7. 【答案】 A，D　

【解析】 购买原材料是经营活动支付的现金；分配股利或利润支付的现金是筹资活动支付的。　

8. 【答案】 A，B，C，D　

【解析】 企业委托外单位加工物资时，发生的增值税，属于下列两种情况时，增值税计入加工物资成本:（1）加工物资用于非应纳增值税项目或免征增值税项目；（2）未取得增值税专用发票的一般纳税企业和小规模纳税企业的加工物资。　

9. 【答案】 B，D　

【解析】 矿产资源补偿费应计入“管理费用”；增值税销项税额不影响损益，与“营业税金及附加”无关。　

10．【答案】 A，B，D　

【解析】 目前没有情况计入财务费用。这里需要说明,制造费用是可能涉及到的,因为如果无形资产专门用于产品的生产,那么无形资产的摊销也是可以计入制造费用中核算的。　

11．【答案】 A，B　

【解析】 加速折旧法能够体现出谨慎性的原则，选项AB属于加速折旧法。　

12．【答案】 A，C，D　

【解析】 交互分配法属于辅助费用分配的方法，不属于生产成本在完工产品与在产品之间分配的方法。　

13．【答案】 A，B　

【解析】 企业应通过“应交税费”科目总括反应各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应缴纳的税金，在实际发生时直接贷记“银行存款”，不通过“应交税费”科目核算。　

14．【答案】 B，C　

【解析】 年数总和法下，第二年的折旧率＝（5－1）÷（5＋4＋3＋2＋1）＝4/15；　

折旧额＝（200 000－2 000）×4/15＝52 800（元）；　

年数总和法下，第三年的折旧率＝（5－2）÷（5＋4＋3＋2＋1）＝3/15；　

折旧额＝（200 000－2 000）×3/15＝39 600 （元）。　

15．【答案】 A，B，C　

【解析】 投资企业收回长期股权投资，应冲减投资的账面价值，包括“长期股权投资--XX公司（损益调整）”科目的借方金额；被投资企业实现净利润应反映在“长期股权投资--XX公司（损益调整）”科目的借方。　

六道轮回

三、判断题　

1. 【答案】 错　

【解析】记账凭证填制错误，并且所记金额小于应记金额，则应采用补充登记法更正。　

2. 【答案】 对　

3. 【答案】 错　

【解析】 如果存在记账方向错误、漏记某项经济业务、重记某项经济业务、借贷双方账户记反了，期初余额、本期发生额和期末余额仍能平衡。这是借贷记账法试算平衡的局限性。　

4. 【答案】 错　

【解析】 劳务的开始和完成分属不同的会计期间，并不能一律按完工百分比法确认收入，还要视在期末能否对该项劳务的结果作出可靠估计而定。劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在期末能对该项劳务的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认。　

5. 【答案】 对　

6. 【答案】 错　

【解析】 长期股权投资的减值准备不可以转回。　

7. 【答案】 错　

【解析】 企业按规定在计提坏账准备时，应该设置坏账准备科目，同时增加资产减值损失科目的金额。　

8. 【答案】 错　

【解析】 资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。　

9. 【答案】 错　

【解析】 销售折让只是对销售价格的冲减，因此应该冲减销售收入和增值税销项税额；由于商品没有退回，所以不能冲减销售成本。　

10．【答案】 错　

【解析】 这个说法不严谨，如果电梯的安装工作是销售合同的重要组成部分，安装工作尚未完成，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方，不应确认销售收入。　

六道轮回

四、计算分析题　

1. 【答案】　

①借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　1 053　

贷：主营业务收入 　　　　　　　　 　　　900　

应交税费--应交增值税（销项税额）　　　153　

②借：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　 　 40　

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 　　 40　

③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500　

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 　500　

④借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 10　

贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 10　

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 10　

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10　

⑤借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　117　

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 　100　

应交税费--应交增值税（销项税额）　　 　 17　

（2）2008年末应收账款应计提的坏账准备＝（500＋1 053－40－500＋117）×5％＝56.5（万元）　

坏账准备贷方已有余额＝25－40＋10＝-5（万元）　

则期末应补提的坏账准备的金额＝56.5＋5＝61.5（万元）　

借：资产减值损失　　　　　　　　　 　　　　 61.5　

贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　 　 61.5　

2. 【答案】　

（1）购入设备：　

借：固定资产　　　　　　　　　 　 656 750　

贷：银行存款　 （550 000＋93 500＋13 250） 656 750　

（2）20×8年度计提折旧的会计分录：　

20×8年度计提折旧＝固定资产账面净值/预计使用年限＝656 750/5＝131 350（元）　

借：制造费用　　　　　　　　　 　　 131 350　

贷：累计折旧　　　　　　　　　　 　 131 350　

（3）20×8年末该固定资产的账面价值＝656 750－131 350＝525 400（元）　

其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额＝525 400－525 000＝400（元）　

借：资产减值损失 400　

贷：固定资产减值准备 400　

（4）20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：　

20×9年度计提折旧＝计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限＝525 000/4＝131 250（元）　

借：制造费用　　　　　　　　　　 　 131 250　

贷：累计折旧　　　　　　　　　　 　 131 250　

固定资产清理净损益＝固定资产清理收入－固定资产账面价值－清理费用　

＝600 000－（656 750－131 350－400－131250）－20 000＝186 250（元）　

①借：固定资产清理　　　　　　　　　 393 750　

累计折旧　　　　　　　　　　　 262 600　

固定资产减值准备 400　

贷：固定资产　　　　　　　　 　　 656 750　

②借：固定资产清理　　　　　　 　　　 20 000　

贷：银行存款　　　　　　　　 　　　 20 000　

③借：银行存款　　　　　　　　　 　　600 000　

贷：固定资产清理　　　　　　　　 　 600 000　

借：固定资产清理 　　　　　　 　　186 250　

贷：营业外收入 　　　　　　　　　 　 186 250　

3. 【答案】　

（1）　

①借：生产成本　 　8 000　

制造费用　　　 　　3 000　

贷：原材料　　 　　　　11 000　

②借：生产成本 6 840　

制造费用 2 280　

贷：应付职工薪酬　 　9 120　

③借：制造费用 6 000　

贷：累计折旧 6 000　

④借：管理费用 4 000　

贷：银行存款 4 000　

（2）制造费用合计＝3 000＋2 280＋6 000＝11 280（元）　

制造费用分配率＝11 280/（900＋1 100）＝5.64　

甲产品应分配制造费用＝900×5.64＝5 076（元）　

乙产品应分配制造费用＝1 100×5.64＝6 204（元）　

（3）借：生产成本--甲产品 5 076　

--乙产品 6 204　

贷：制造费用 11 280　

【解析】生产车间设备修理费用应该计入当期管理费用科目核算，不计入制造费用。　

4. 【答案】　

（1）收到拨款时　

借：银行存款　　　450　

贷：递延收益　　　　450　

（2）购入设备时　

借：固定资产　　　360　

贷：银行存款　　　　360　

（3）从20×1年3月1日起在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益　

借：研发支出　　　3　

贷：累计折旧　　　　　3　

借：递延收益　　　3.75（450÷10÷12）　

贷：营业外收入　　　　3.75　

（4）出售设备时　

借：固定资产清理　　108　

累计折旧　　　　252（360/10×7）　

贷：固定资产　　　　　　360　

借：银行存款　　　　120　

贷：固定资产清理　　　　108　

营业外收入　　　　　12　

借：递延收益　　　　135　

贷：营业外收入　　　　　135　

（固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为45×7＝315万元，出售时剩余的递延收益为135万元）　

5. 【答案】　

（1）采用月末一次加权平均法计算，则A材料的单位成本为（100×100＋50×105＋80×110）÷（100＋50＋80）＝104．57（元/千克），本年结存A材料的成本为（100＋50＋80－80－30）×104．57＝12 548．4（元），因此本年发出A材料的成本为100×100＋50×105＋80×110－12 548．4＝11 501．6（元）　

（2）判断：A材料是用于生产甲产品的，结存120千克可用于生产甲产品100件，结存A材料的可变现净值＝（160－10－55） ×100＝9 500（元）。　

月末结存A材料的成本为12 548．4元，高于可变现净值9 500元，因此A材料发生减值。　

应计提存货跌价准备的金额＝12 548．4-9 500＝3048.4（元）　

会计处理：　

借：资产减值损失 3048.4　

贷：存货跌价准备 3048.4　

（3）判断：因为甲产品的可变现净值＝甲产品的预计售价160－预计销售费用10＝150（元/件），低于甲产品的成本＝材料成本100＋预计加工费55＝155（元），所以甲产品减值了。　

甲产品的可变现净值＝160－10＝150（元/件）　

甲产品的成本＝155（元/件）　

甲产品应计提的跌价准备金额＝（155－150）×2 000＝10 000（元）　

会计处理：　

借：资产减值损失 10 000　

贷：存货跌价准备 10 000　

【解析】说明：在考试中，学员先看题目条件，若条件没有相关的说明的话，以下两种处理均是正确的：　

第一种：先计算发出存货的成本，最后确定期末存货成本；　

第二种：先计算期末存货的成本，最后确定发出存货成本。　

六道轮回

五、综合题　

1. 【答案】　

（1）　

借：长期股权投资--成本　4 502[580×（8－0.25）＋7]　

应收股利　　　　　　　　　　145（580×0.25）　

贷：银行存款　　　　　　　　　4647（580×8＋7）　

注意：因为企业享有的份额为4 500（18 000×25％），但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。　

（2）借：银行存款　　145　

贷：应收股利　145　

（3）借：长期股权投资--损益调整　750（3000×25％）　

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　750　

（4）借：应收股利　　　　　　116（0.2×580）　

贷：长期股权投资--损益调整　　116　

（5）借：银行存款　　116　

贷：应收股利　　116　

（6）借：投资收益500　

贷：长期股权投资--损益调整500　

（7）计提减值准备前账面余额＝4 502＋750－116－500＝4 636（万元），可收回金额为4 500万元，发生减值＝4 636－4 500＝136（万元），会计处理是：　

借：资产减值损失136　

贷：长期股权投资减值准备136　

（8）借：银行存款　　1 040　

长期股权投资减值准备 27.2（136/5）　

贷：长期股权投资--成本　　　　900.4（4 502/5）　

--损益调整　　 26.8[（750－116－500）/5]　

投资收益　　　　　　　　　　140　

2. 【答案】　

（1）　

① 借：银行存款 　　　　17　

应收票据 　　　　100　

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　100　

应交税费--应交增值税（销项税额） 17　

借：主营业务成本　　 　60　

贷：库存商品　　　　　　60　

② 借：银行存款 　　　 702　

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　 600　

应交税费--应交增值税（销项税额）　　102　

借：主营业务成本 　　　300　

贷：库存商品 　　　　　300　

③ 借：生产成本 　　　 300　

制造费用 　　　　60　

管理费用 　　　　20　

贷：原材料 　　　　　380　

④ 借：银行存款 23.4　

贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　20　

应交税费--应交增值税（销项税额） 3.4　

借：其他业务成本 　　　 18　

贷：原材料 　　　　　　 18　

⑤ 借：生产成本 　　　　100　

制造费用 　　　　40　

管理费用 　　　　40　

在建工程 　　　　20　

贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　200　

⑥ 借：资产减值损失 　　13　

贷：坏账准备 　　　 13　

⑦ 借：制造费用 　　　　70　

管理费用 　　　　30　

贷：累计折旧 　　　　　100　

⑧ 借：销售费用 　　　　20　

财务费用 　　　　 4　

贷：银行存款 　　　　24　

⑨ 借：应交税费--应交增值税（已交税金） 60　

--应交营业税 　　　　　　5　

--应交所得税 　　　　　　35　

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　100　

⑩ 应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4－13]×25％＝215×25％＝53.75（万元）　

借：所得税费用 　　　　53.75　

贷：应交税费--应交所得税 　　　　　　　53.75　

⑾ 借：主营业务收入 　　700　

其他业务收入 　　 20　

贷：本年利润 　　　　　　　　　　　　　720　

借：本年利润 　　　　　558.75　

贷：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　 360　

其他业务成本 　　　　　　　　　　　　 18　

管理费用 　　　　　　　　　　　　　　 90　

资产减值损失 　　　　　　　　　　　　 13　

销售费用 　　　　　　　　　　　　　　 20　

财务费用 　　　　　　　　　　　　　　 4　

所得税费用 　　　　　　　　　　　　　 53.75　

（2）编制A公司2008年度的利润表。　

利润表　

编制单位：A公司 　 　2008年度 　　　 　单位：万元 　

项 目 本期金额 　

一、营业收入 　　720 　

减：营业成本 　　378 　

营业税金及附加 　　0 　

销售费用 　　20 　

管理费用 　　90 　

财务费用 　　4 　

资产减值损失 　　13 　

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 　　 　

投资收益（损失以“-”号填列） 　　 　

其中：对联营企业和合营企业的投资收益 　　 　

二、营业利润（亏损以“-”号填列） 　　215 　

加：营业外收入 　　 　

减：营业外支出 　　 　

其中：非流动资产处置损失 　　 　

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 　　215 　

减：所得税费用 　　53.75 　

四、净利润（净亏损以“-”号填列） 　　161.25 　

六道轮回

初级会计实务考试模拟试题－12　

　

一、单项选择题　

1. 下列各项，不会引起企业期末存货账面余额变动的是（ ）。　

A. 已发出商品但尚未确认销售收入　

B. 已确认销售收入但尚未发出商品　

C. 期末已收到材料但尚未收到发票账单　

D. 已收到发票账单并付款但尚未收到材料　

2. 2008年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出售该投资应确认的投资收益为（ ）万元。　

A. -14.5　

B. -13　

C. -5　

D. -1.5　

3. A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8 000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为（ ）元。　

A. 2 000　

B. 3 000　

C. 4 000　

D. 8 000　

4. 某企业2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2007年该生产线应计提的折旧额为（ ）万元。　

A. 240　

B. 140　

C. 120　

D. 148　

5. 某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（ ）万元。　

A. 10　

B. 77　

C. 95　

D. 105　

6. 某企业2006年1月1日以80 000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2008年1月1日，该企业将该专利权以70 000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5％。出售该专利权实现的营业外收入为（ ）元。　

A. 2 500　

B. 6 000　

C. 6 500　

D. 10 000　

7. A企业委托B企业（A、B企业均为一般纳税人，增值税税率17％）加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税，材料已经加工完毕验收入库，用于直接销售。该委托加工物资加工后入库成本是（ ）万元。　

A. 75　

B. 72　

C. 67.5　

D. 80　

8. 某企业于2008年6月2日从甲公司购入-批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。　

A. 147　

B. 150　

C. 172.5　

D. 175.5　

9. 企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（ ）。　

A. 转作短期借款　

B. 转作应付账款　

C. 转作其他应付款　

D. 仅做备查登记　

10.企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（ ）万元。　

A. 30　

B. 18　

C. 23　

D. 11　

11.某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。 当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（ ）万元。　

A. 360　

B. 410　

C. 440　

D. 460　

12.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（ ）。　

A. 发出商品时　

B. 收到货款时　

C. 签订合同时　

D. 买方正式接受商品或退货期满时　

13.下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（ ）。　

A. 销售费用　

B. 管理费用　

C. 财务费用　

D. 制造费用　

14.某企业只生产一种产品。2008年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（ ）万元。　

A. 8.3　

B. 9　

C. 9.5　

D. 11.8　

15.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17％，消费税率为10％。2008年2月，企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为800万元，计税价格为1 000万，则应计入在建工程的价值为（ ）万元。　

A. 1 100　

B. 1 070　

C. 1 370　

D. 1 980　

16.企业于2007年5月31日分别借入两年期借款150 000元，五年期借款480 000元。两项借款均为按年分次付息，到期一次还本，年利率为6％。该企业在2008年度资产负债表中，“长期借款”项目应为（ ）元。　

A. 630 000　

B. 508 800　

C. 667 800　

D. 480 000　

17.下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。　

A. 银行支票存款　

B. 银行本票存款　

C. 银行承兑汇票　

D. 备用金　

18.企业在记录原材料、库存商品等存货时，采用的明细账格式一般是（ ）。　

A. 多栏式明细账　

B. 三栏式明细账　

C. 数量金额式明细账　

D. 两栏式明细账　

19.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，材料成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（ ）万元。　

A. 超支5　

B. 节约5　

C. 超支15　

D. 节约15　

20.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（ ）。　

A. 房产税　

B. 土地使用税　

C. 土地增值税　

D. 车辆购置税　

六道轮回

二、多项选择题　

1. 下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。　

A. 自制产成品用于职工福利　

B. 自制产成品用于对外投资　

C. 外购的生产用原材料发生非正常损失　

D. 外购的生产用原材料改用于自建厂房　

2. 企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（ ）。　

A. 财务费用　

B. 在建工程　

C. 应付债券　

D. 长期待摊费用　

3. 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。　

A. 劳务总收入能够可靠地计量　

B. 相关的经济利益能够流入企业　

C. 劳务的完成程度能够可靠地确定　

D. 劳务总成本能够可靠地计量　

4. 下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。　

A. 收回应收账款　

B. 收回已转销的坏账　

C. 计提应收账款坏账准备　

D. 结转到期不能收回的应收票据　

5. 下列各项中，属于企业期间费用的有（ ）。　

A. 固定资产维修费　

B. 聘请中介机构费　

C. 生产车间管理人员工资　

D. 企业发生的现金折扣　

6. 下列各项中，影响营业利润的项目有（ ）。　

A. 计提的坏账准备　

B. 转让无形资产所有权的净收益　

C. 已销商品成本　

D. 转让股票所得收益　

7. 下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。　

A. 无法查明原因的现金溢余　

B. 转让交易性金融资产取得的净收益　

C. 库存商品盘盈　

D. 转让固定资产所有权取得的净收益　

8. 下列会计科目，年末应无余额的有（ ）。　

A. 资产减值损失　

B. 营业外支出　

C. 利润分配　

D. 本年利润　

9. 下列税金中，可以计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。　

A. 营业税，增值税　

B. 城市维护建设税，教育费附加　

C. 消费税，资源税　

D. 印花税，消费税　

10.权益法下，下列各项应计入投资收益的事项有（ ）。　

A. 被投资方发生净亏损　

B. 转让长期股权投资时取得的实际价款与其账面价值的差额　

C. 被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动　

D. 长期股权投资在持有期间获得的现金股利　

11.下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的有（ ）。　

A. 固定资产　

B. 主营业务成本　

C. 应收账款　

D. 库存商品　

12.下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。　

A. 预期会给企业带来经济利益　

B. 被企业拥有或控制　

C. 由过去的交易或事项形成　

D. 具有可辨认性　

13.下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（ ）。　

A. 将应收账款科目借方的2 000元误记入贷方　

B. 将应收票据科目借方的3 000元误记为300元　

C. 漏记了一笔银行存款科目借方5 000元　

D. 将库存现金科目借方的63元误记为36元　

14.企业存货应当定额清查，每年至少清查一次。清查存货采用的方法通常有（ ）。　

A. 对账单核对法　

B. 实地盘点法　

C. 发函询证法　

D. 技术推算法　

15.企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（ ）。　

A. 销售商品的价款　

B. 增值税销项税额　

C. 代购方垫付的包装费　

D. 代购方垫付的运杂费　

六道轮回

三、判断题　

1. 企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产的入账价值。（ ）　

2. 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应该计入到工程成本中。（ ）　

3. 对于企业取得的无形资产，均应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（ ）　

4. 企业在领用低值易耗品时，应将其价值一次、全部计入有关资产成本或当期损益。（ ）　

5. 企业将自产的产品发放给职工作为福利，应视同销售物资计算应交增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”、“应交税费－应交增值税（销项税额）”科目。（ ）　

6. 企业应当根据其生产经营特点，生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。（ ）　

7. 对于企业已经入账但银行尚未入账的未达账项，企业应当根据银行对账单编制自制凭证予以入账。（ ）　

8. 某企业的某项工序上需要两台机床共同操作才能完成，其中A机床型号较老但仍然能够使用，自B机床投入使用后，A机床的生产量下降；虽然B机床是A机床的替代产品，但A机床还没有到淘汰的时候。A、B机床都是企业的固定资产。（ ）　

9. 企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（ ）　

10.企业按照客户订单组织产品生产的情况下，应当采用分批法计算产品成本。（ ）　

　

四、计算分析题　

1. 某公司D产品本月完工产品产量300个，在产品数量40个；单位产品定额消耗为：材料400千克/个，100工时/个。单位在产品材料定额400千克。工时定额材料50小时。材料每千克定额材料成本20元。实际发生的直接材料、直接人工的相关资料如下表所示。（假设该公司未发生制造费用。）　　　　　　　　　　　　　　 单位：元 　

项目 直接材料 直接人工 合计 　

期初在产品成本 400 000 40 000 440 000 　

本期发生成本 960 000 600 000 1 560 000 　

合计 1 360 000 640 000 2 000 000 　

　

要求：按定额比例法计算以下项目：　

（1）计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本；　

（2）计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时；　

（3）计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率；　

（4）计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本；　

（5）计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。　

2. 兰大公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。　

2008年12月1日有关账户的期初余额如下：　

在途物资　　　　　　 　4 000元　

预付账款--D企业　　 　8 000元　

委托加工物资--B企业 　2 000元　

周转材料　　　　　　 5 000元　

原材料　　　　　　　 　800 000元　

应交税费 50 000元（贷方）　

（注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6 000元，假定不考虑其他账户）　

2008年12月份发生如下经济业务事项：　

（1）1日 对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。　

（2）3日 在途材料全部收到，验收入库。　

（3）8日 从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50 000元，增值税为8 500元，另外A企业还代垫运费 500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。　

（4）10日 收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2 000元。　

（5）13日 持银行汇票200 000元从C企业购入材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为150 000元，增值税为25 500元，另支付运费500元，材料已验收入库。DL公司收回剩余票款并存入银行。　

（6）18日 收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5 000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。　

（7）22日 收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8 000元，增值税为1 360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8 000元，收到材料后用银行存款补付余款。　

（8）31日 根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360 000元，辅助生产车间领用材料200 000元，车间管理部门领用材料30 000元，企业行政管理部门领用材料10 000元。　

（9）31日 结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。　

要求：　

（1）编制兰大公司上述（1）～（9）经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。　

（2）计算该企业月末资产负债表中存货项目和应交税费项目的金额。　

3．A、B两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2008年3月6日，A企业与B企业签订代销协议，A企业委托B企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，B企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，A企业按不含增值税的售价的10％向B企业支付手续费。4月1日，A企业收到B企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200 000元，增值税额为34 000元。当日A企业向B企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，A企业收到B企业支付的已扣除手续费的商品代销款。　

要求：根据上述资料，编制A企业如下会计分录：　

（1）发出商品的会计分录。　

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。　

（3）收到商品代销款的会计分录。　

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）　

4. A公司发生下列与长期股权投资相关的业务：　

（1）2007年1月7日，购入B公司有表决权的股票100万股，占B公司股份的10％。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，A公司在购买股票时还支付相关税费10 000元，款项均由银行存款支付。　

（2）2007年3月10日，收到B公司宣告分派的现金股利。　

（3）2007年度，B公司实现净利润2 000 000元。　

（4）2008年2月1日，B公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.10元（属于投资后产生）。　

（5）2008年2月20日，A公司收到B公司分派的2007年度的现金股利（不考虑相关税费）。　

（6）2008年度，B公司发生亏损200 000元。　

（7）2009年1月30日，A公司出售所持有的B公司的股票10万股，每股销售价格为10元。　

要求：假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制A公司相关会计分录。　

5. 某企业2009年6月30日银行存款日记账余额152万元，银行对账单余额148.7万元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：　

（1）企业开出一张支票0.2万元购买办公用品，企业已登记入账，但银行尚未登记入账；　

（2）企业将销售商品收到的转账支票5万元存入银行，企业已登记入账，但银行尚未登记入账；　

（3）银行受托代企业支付水电费0.5万元，银行已经登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；　

（4）银行已收到外地汇入货款2万元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账；　

要求：编制银行存款余额调节表。　

银行存款余调节表　

2009年6月30日　　　　　　　　单位：万元　

项 目 金额 项 目 金额 　

银行存款日记账余额 　　 银行对账单余额 　　 　

加：银行已收，企业未收款 　　 加：企业已收、银行未收款 　　 　

减：银行已付、企业未付款 　　 减：企业已付、银行未付款 　　 　

调节后余额 　　 调节后余额 　　 　

　

6. 某工业企业大量生产甲产品，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法。本月有关成本资料如下：　

（1）甲产品本月完工500件，月末在产品100件，原材料在开工时一次投入，在产品的完工程度为50％。　

（2）月初在产品成本和本月生产费用合计为121 500元。其中：直接材料72 000元，直接人工22 000元，制造费用27 500元。　

要求：计算完工甲产品总成本、单位成本和月末在产品成本。　

六道轮回

五、综合题　

1. 东大股份有限公司（以下简称东大公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率25％。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。　

东大公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：　

（1）12月1日，向A公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为500万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款， 给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为350万元。　

（2）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10％的折让（东大公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。东大公司同意了B 公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。　

（3）12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。　

（4）12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用东大公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；东大公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。　

（5）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用80万元。东大公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。不考虑营业税的计算和处理。　

（6）12月22日，销售材料一批，价款为 60万元，该材料发出成本为 50万元。款项已收入银行。　

（7）12月24日，转让交易性金融资产取得转让收入120万元并存入银行，交易性金融资产账面余额为85万元。　

（8）企业期末计提本金为10000万的长期借款利息，该借款为2007年1月1日借入的两年期借款，该借款到期一次还本付息，年利率为6％ ，按月计提利息，该借款利息不符合资本化条件。　

（9）企业作为福利为20名高管人员配备汽车每人一辆，每辆汽车每月计提的折旧额为0.5万元。　

（10）某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。　

（11）2008年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％，期末应收账款科目借方余额为600万元。　

（12）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：　

账户名称 借方发生额（万元） 贷方发生额（万元） 　

销售费用 15 　

管理费用 25 　

财务费用 10 　

营业外收入 15 　

营业外支出 50 　

　

（13）12月31日，计算交纳本月应交所得税 [假定除事项（11）、（12）外，本月无纳税调整事项]。　

要求：　

（1）编制东大公司上述（1）至（11）和第（13）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。　

（2）编制东大公司 2008年12月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）　

利润表 （ 简表 ）　

编制单位: 东大公司　　　　　 2008年 12 月　　　　　　　　　　　单位: 万元　

项 目 本期金额 　

一、营业收入 　　　　　　　　　　　　 　

减：营业成本 　　　　　　　　 　

营业税金及附加 　　　　　　　　　 　

销售费用 　　　　　　　　　　　 　

管理费用 　　　　　　　　　 　

财务费用 　　　　　　　　　　　　　　 　

资产减值损失 　　　　　　　　　　　 　

投资收益（损失以“-”号填列） 　　　　　　　　　　　　 　

二、营业利润（亏损以“-”号填列） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　

加：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　

减：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　 　

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　

减：所得税费用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　

四、净利润（净亏损以“-”号填列） 　　　　　　　　　　 　

　

2. 正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2009年发生以下经济业务事项（以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费）：　

（1）正保公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备提取比例为5％，有关资料如下：2008年年末应收账款余额为200万元，未发生坏账损失；2009年1月，确认一笔坏账，金额为3万元；2009年3月，上述已核销的坏账又收回2万元；2009年年末应收账款余额为120万元。　

（2）期初正保公司生产用甲材料账面余额为350万元，已提存货跌价准备50万元。由于市场价格的变化，2009年4月30日以甲材料生产的乙产品市价为380万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本40万元，预计销售费用和税金5万元。　

（3）2008年年初正保公司购入乙公司10％的股权，成本为100万元，2008年年末长期股权投资的可收回金额为80万元，故计提了长期股权投资减值准备20万元，2009年年末该项长期股权投资的可收回金额为90万元。　

（4）正保公司采用月末一次加权平均计算发出原材料乙的成本。2009年7月1日，乙材料结存10吨，每吨实际成本为1万元；7月10日购入乙材料40吨，每吨实际成本为1.25万元；7月25日发出乙材料20吨用于产品生产。　

（5）管理部门8月份领用模具一批，实际成本为5万元，采用分次摊销法进行分摊，预计该模具使用次数为5次，每月使用1次，年内使用完毕。　

（6）8月31日取得一项专利技术的当月租金收入5万元，该专利技术为2008年3月20日自行研发，发生研发费用共30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。　

（7）9月30日为购建一条生产线向建设银行借入专门资金20万元并存入银行，该借款期限为两年，年利率为5％，到期一次还本付息，不计复利。假设当年利息费用金额符合资本化条件。　

（8）正保公司计算本月应付职工工资总额23万元，当月支付生产工人工资10万元，车间管理人员工资5万元，管理部门人员工资3万元，销售人员工资5万元，代扣代缴个人所得税2万元，代扣职工房租1万元，实发工资20万元。　

（9）2009年1月1日资产负债表中个别项目的金额如下所示：　

货币资金：300万元　

应收账款： 60万元　

存货：　　500万元　

长期借款： 50万元　

要求：　

（1）计算事项（1）坏账准备的期初余额和本期应计提的金额，并做出有关坏账准备的相关分录。　

（2）计算事项（2）2009年4月30日应计提的存货跌价准备金额并做出相关分录。　

（3）计算事项（3）09年末长期股权投资应计提减值准备的金额并做出相关分录。　

（4）计算事项（4）计算发出产品的实际成本和结存材料成本，并做出相关分录。　

（5）做出事项（5）～（8）的相关会计分录。　

（6）假设本年度只发生了以上经济业务，计算年末资产负债表中货币资金、应收账款、存货、长期借款项目的金额。