2006年会计初级职称考试经济法讲义十

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2006年初级会计职称考试 《经济法基础》讲义

第六章 税收法律制度概述
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本章属于税法部分的基础章节，内容比较简单，在考试中占的分值也不高，近三年考试的平均分值在4分左右。考察的题型全部是客观题，考点主要集中在税收分类和第二节的各种小税种的特征的考察。

第一节 税收与税法
一、税收的概念和特征
税收的特征：强制性、无偿性和固定性。（注意选择题）
二、税收的分类
属于考试考察的重点。
★注意：如果在其他的参考书上看到的税种分类和教材不同的话，应该以教材为准。
1、流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税；
（2）所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税（包括从2004年起取消的农业特产税）等属于所得税类。
（3）财产税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税；
（4）资源税：资源税；
（5）行为税：屠宰税、筵席税、印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税。
2、工商税类、关税类和农业税类
（1）工商税：包括税种很多，所以只需要了解关税和农业税的税种，其他的税种都属于工商税；
（2）关税：进出口关税、海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税；
（3）农业税：农（牧）业税、耕地占用税和契税。
三、中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税：关税、消费税（含进口环节海关代征的部分）、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税；
（2）地方税：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农（牧）业税；
（3）中央地方共享税：增值税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。
四、从价税、从量税和复合税
（1）从价税：增值税、营业税、个人所得税；
（2）从量税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税；
（3）复合税：对卷烟、白酒征收的消费税。
五、税法的概念和构成要素
1、税法的概念：简单了解即可。
2、税法的构成要素：
（1）征税人：增值税的征税人为税务机关，关税的征税人为海关。
（2）纳税义务人：既可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。纳税义务人是税收制度中区分不同税种的重要标志之一。
（3）征税对象：包括物或行为，是区别不同类型税种的主要标志。
（4）税目：是征税对象的具体化，它规定了征税对象的具体范围。制定方法包括列举法和概括法。
（5）税率：
比率税包括增值税、营业税、企业所得税等；
定额税率包括资源税、车船使用税等；
累进税率分为全额累进税率（没有采用）、超额累进税率（个人所得税）和超率累进税率（土地增值税）三种。
例1、我国企业所得税适用的税率属于（ ）。（2003年考题）
A、比例税率
B、超额累进税率
C、定额税率
D、超率累进税率
答案：A
例2、下列选项中，采用超率累进税率的是（ ）。
A、增值税
B、营业税
C、企业所得税
D、土地增值税
答案：D
（6）计税依据
包括：从价计征、从量计征、复合计征。
（7）纳税环节
流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。增值税是多个环节重复征收的税种，而消费税是单一环节纳税。
（8）纳税期限
按次纳税时：纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。
（9）纳税地点
主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。
（10）减免税
①减税是指从应征税额中减征部分税款；免税是指对按规定应征收的税款全部免除。
一种是根据税法直接规定的减免税优惠；一种是依法给予一定期限内的减免税优惠，期满后仍按规定纳税。
②起征点：征税对象没有达到规定数额的不征税，达到一定数额的就其全部数额征税。
例3、按期纳税的起征点为月营业额（ ）。
A、200～400元
B、200～500元
C、200～600元
D、200～800元
答案：D
例4、在计算应纳税额时，纳税人的征税对象的数额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（ ）
答案：×
③免征额：对征税对象总额中免予征收的数额。如《个人所得税法》中规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额。
（11）法律责任
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。
例5、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是（） （2005年考题）
A、车船使用税 B、土地增值税 C、车辆购置税 D、车船使用牌照税
答案：C
例6、流转税是以商品生产，商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，属于流转税的有（）（2004年考题）
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、所得税
答案：ABC
例7、减免税是对税率的补充和延伸，具有统一性和相对稳定性。（ ）
答案：×

第二节 我国税收法律制度的主要内容
一、关税：
1、关税是对进出口货物征收的一种税。
2、关税分为进口关税和出口关税。
3、关税的征税对象，是准许进出境的货物和物品。进口货物的收货人、出口货物的发货人，进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。
一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定其相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
4、2002年1 月1 日起，我国进口关税设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
5、我国出口税率为一栏税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
例7、下列情况，属于我国征收出口关税的有（ ）。
A、少数资源性产品
B、易于竞相杀价
C、盲目出口
D、农产品
答案：ABC
二、外商投资企业和外国企业法律制度
1、纳税义务人：在中国境内设立的外商投资企业和外国企业。
2、外商投资企业的总机构只要在中国境内，就其来源于中国境内境外所得征收所得税；而对外国企业而言仅就其来源于中国境内所得征收所得税。
3、从税率来讲，外商投资企业和外国企业所适用的所得税率为30％，地方所得税率为3％，外国企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得，或虽然在中国境内设立机构、场所，但其来源于中国境内的所得与这些机构、场所的经营没有实际联系的，征收10% 的预提所得税。
例8、根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，下列各项中，属于外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人的有（）。
A、中外合资经营企业
B、外资企业
C、在中国境内设立机构、场所有来源于境内所得的外国公司
D、未在中国境内设立机构、场所但有来源于境内所得的外国公司
答案：ABCD
例9、对于未在中国境内设立机构，而有来源于中国境内的利润的外国企业，征收（ ）的预提所得税。
A、3％
B、10％
C、30％
D、33％
答案：B
三、个人所得税
1、纳税义务人：包括中国公民、个体工商户，以及在中国有所得的外藉人员（无国藉人员）和香港、澳门、台湾同胞。
（1）居民纳税义务人：是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。负有无限纳税义务，无论是境内所得，还是境外所得，都要在中国缴纳个人所得税。