自行加工涉税业务处理

坎儿

1、增值税企业在从事自行加工并销售时，应就取得的增值额交纳增值税。　　增值税额的计算分一般纳税人和小规模纳税人两种不同的方法。
　　（1）一般纳税人加工企业在计算自行加工销售的产品时，先分别计算同期销售货物时向购买方收取的销项税额和购进原材料等时支付给供货方的进项税额。
　　当期应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额=当期不含税销售额×增值税率——当期进项税额
　　（2）小规模纳税人小规模加工企业销售货物时，应按不含税销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
　　应纳增值税=不含税增值额×征收率
　　2、消费税企业自行加工销售应纳消费税的产品时，应按其销售额缴纳消费税。
　　（1）从价征收时，应纳税额=应税销售额×适用税率
　　（2）从量征收时，应纳税额=应税销售数量×适用税率
　　3、城市维护建设税加工企业在缴纳增值税后还要缴纳城建税。
　　城建税=应纳增值税×城建税的税率
　　4、教育费附加=应纳增值税×征收率
　　5、企业所得税
　　企业所得税=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额