与结转收入无关 “税金及附加”按发生额计提

凉风伊人

     根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号），原“营业税金及附加”科目的名称调整为“税金及附加”科目。同时，利润表中的“营业税金及附加”项目也调整为“税金及附加”项目。
      值得注意的是，名称调整后的“税金及附加”科目，核算的税费种类也同时发生了重大改变。根据财会〔2016〕22号文件精神，“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税和土地增值税等相关税费。这些税费在原“营业税金及附加”和“管理费用”科目分两部分核算，但是具体如何操作，财会〔2016〕22号文件并未给出明确的规定。
      案例1：A房地产开发企业2016年10月销售开发产品预收款2220万元，企业所得税预计计税毛利率15%，一般计税方式下预缴增值税60万元，根据预缴增值税申报缴纳城市维护建设税4.20万元、教育费附加1.80万元、地方教育附加1.20万元；当月申报缴纳城镇土地使用税30万元、印花税1万元、车船税2万元、土地增值税43.20万元。如何会计处理？

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