中级会计实务第九章--持有至到期投资摊余成本的计算

xiulh888

期末摊余成本的计算（核心）：

（1）没有计提减值的情况下：

①分期付息到期还本的债券：

　　期末的摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-实际收到的金额（面值×票面利率）

　　初始摊余成本=成本明细科目+利息调整明细科目（借加贷减）

（即购买时的公允价+相关税费）（不含应收利息）

【提示】加上折价摊销减去溢价摊销额

②一次还本付息的债券：

　　期末的摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率

　　

（2）如果计提了减值则减去减值。（金融资产减值再进行考虑）