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第三节 专家点拨
会计人员在对行政事业单位的资产进行核算时，还需把握好以下几点内容。
一、行政单位暂付款的管理
对于暂付款的管理应注意以下几点：
(1)各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。对于不符合规定，超过预算或计划的借款，会计部门应当拒付或少付。
(2)借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。尚未办理结算清账的，原则上不得再借。年终，借款原则上应全部结清，不得跨年度挂账。
(3)暂付给所属报账单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充。年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。
二、行政单位库存材料的管理
库存材料的管理应做到以下几点。
（一）关于材料采购
行政单位所需的材料一般由采购或调拨方能取得。对于购人调拨材料，要严格实行计划管理，先由用料部门根据工作需要，提出用料计划，材料管理部门根据用料计划和材料库存情况，编制材料采购计划，经会计主管人员审核，由单位领导人或其授权人批准后，按计划执行。
（二）关于材料收发
各行政单位材料管理部门，必须严格执行材料验收、入出库和保管制度，坚持进料、发料有凭证、有记录，并定期与会计部门核对有关科目。材料购人或调拨时，应对凭证所列的品种、规格、数量等认真地进行验收。对于验收合格的材料·则应由保管员在原始凭证上加盖“验收”戳记，并填列人库单一式两份：一份由保管部门留存，作为登记材料明细账的依据；另一份由经办人连同原始凭证送财务部门办理有关手续。对于发给使用单位的办公用品的材料等，要按使用单位设立领用登记簿进行登记和管理，不得超过规定的储备定额。
（三）在于材料的保管
各行政单位材料保管要做到科学管理，存放有序，便于收发，并尽可能集中。
使用材料单位一般不设库存，定期购买、定期发放、限额登记等办法，以减少损失浪费。
（四）在于材料的计价
购进材料一般按实际价格计算。购入、调人材料，分别按购价和调拨价格记账；发出、报损和清点中多出或短少的材料，按库存平均价格记账；购人材料的运杂费，均不计人材料价格，可直接列为经费支出。
（五）在于材料的盘点
行政单位的材料海年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，报经单位领导批准后，作为增加或减少当期支出处理。
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发表于 2017-1-31 13:08:20
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发表于 2017-2-1 20:07:05
