出口退税就是对出口商品实行零税率，主要是让我国的出口商品以不含税的价格进入国际市场。其中免抵退税就是出口退税的一种方式。根据我国税法的规定，“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征企业销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应退还的进项税额，抵减内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应退还的进项税额大于内销货物的应纳税额时，对未抵减完的进项税额部分予以退税。
一、免抵退税的计算方法
免抵退税的计算方法主要有两种：
（一）出口企业的全部原材料都来自于国内
免抵退税的计算主要分为五个基本计算步骤：第一，计算不得免征和抵扣税额。公式：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率—出口退税率）；第二，计算当期应纳增值税额。公式：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额—（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额）—上期期末留抵税额；第三，计算免抵退税额。公式：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；第四，确定应退税额。主要是比较当期应纳税额和免抵退税额两者的大小，取较小者；第五，确定免抵税额。
（二）出口企业有进料加工业务
免抵退税的计算主要分为七个基本计算步骤：
第一，计算不得免征和抵扣税额的抵减额。公式：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（视同进项）=免税购进原材料价格×（出口货物征税率—出口货物退税率）；
第二，计算不得免征和抵扣税额。公式：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率—出口货物退税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；
第三，计算当期应纳增值税额。公式：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额—（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额）—上期期末留抵税额；
第四，计算免抵退税额抵减额。公式：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×进口货物退税率；
第五，计算免抵退税额。公式：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免抵退税额抵减额；
第六，比较确定应退税额；
第七，确定免抵税额：如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额；如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。
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发表于 2016-6-25 22:12:44
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