2016初级会计师易错点辨析：余额VS净值VS价值

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　易错易混点辨析1 账面余额VS账面净值VS账面价值

　　一、易错易混点辨析

账面余额	总账科目余额 比如“持有至到期投资”总账科目下涉及“成本、利息调整”两个明细科目，则持有至到期投资的账面余额＝成本明细科目余额＋（-）利息调整明细科目余额
账面净值	账面余额－累计折旧/累计摊销 （账面净值仅涉及固定资产、无形资产和投资性房地产）
账面价值	账面余额－累积折旧/累计摊销－减值准备

　　二、易错易混题目演练

　　【母题·单选题】2015年7月1日，甲公司购入乙公司股票1000万股，支付价款1100万元，另支付手续费20万元，甲公司将该股票投资作为可供出售金融资产核算。2015年12月31日，甲公司购买的乙公司股票的公允价值为1200万元，则2015年末，该可供出售金融资产的账面余额为( )万元。

　　A.1120 B.1000 C.1200 D.80

　　【子题·单选题】乙公司2015年2月购入管理用机器设备一台，成本为24万元，预计使用寿命为8年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。2015年12月31日，乙公司对该机器设备计提了2万元的固定资产减值准备。假定不考虑其他因素，2015年末该固定资产的账面价值为( )万元。

　　A.19.5 B.21.5 C.22 D.24

题型题号	答案及解析
母题·单选题	【答案】C 【解析】相关会计分录如下： ①取得可供出售金融资产时 借：可供出售金融资产——成本 1120 贷：其他货币资金 1120 ②2015年12月31日，确认公允价值变动时 借：可供出售金融资产——公允价值变动 80 贷：其他综合收益 80 所以2015年末，可供出售金融资产的账面余额＝1120＋80＝1200（万元）。
子题·单选题	【答案】A 【解析】相关会计分录如下： ①取得固定资产时 借：固定资产 24 贷：银行存款 24 ②计提2015年度折旧时 借：管理费用 2.5 贷：累计折旧 2.5（24/8×10/12） ③计提减值准备时 借：资产减值损失 2 贷：固定资产减值准备 2 所以2015年末该固定资产的账面价值＝24－2.5－2＝19.5（万元）。