2016年初级会计职称《经济法基础》备考练习（8-9）

haozi1900

职工福利费

　　单项选择题

　　某服装厂为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计为( )万元。

　　A、75.4

　　B、78.4

　　C、88.4

　　D、90

　　【参考答案】C

　　【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，由于实际发生额为75万元，所以可以扣除金额为70万元;职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5万元，实际发生的10万元可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生额为8.4万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70+10+8.4=88.4万元。

　　签发汇兑凭证

　　单项选择题

　　根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的事项是(　　)。

　　A.收款人名称

　　B.委托日期

　　C.汇款人签章

　　D.付款人名称

　　【参考答案】D

　　【解析】签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;收款人名称;汇款人名称;汇入地点、汇入行名称;汇出地点、汇出行名称;委托日期;汇款人签章。选项D付款人名称不属于签发汇兑凭证必须记载的事项。

　　应纳税所得额

　　单项选择题

　　境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2014年度该境外公司在我国的应纳税所得额为(　)万元。

　　A、348

　　B、499

　　C、847

　　D、850

　　【参考答案】D

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。则应纳税所得额为=500+350=850(万元)。

　　个人所得税

　　单项选择题

　　某人自建房屋一栋，建造费380000元。建成后转让房屋，取得收入600000元，支付合理费用25000元，其应缴纳的个人所得税为(　　)元。(不考虑其他税费)

　　A、39000

　　B、44000

　　C、115000

　　D、120000

　　【参考答案】A

　　【解析】财产转让所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(600000-380000-25000)×20%=39000(元)。

　　不得扣除的支出

　　多项选择题

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有(　　)。

　　A、购建固定资产的费用

　　B、企业所得税税款

　　C、未经核定的准备金支出

　　D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　【参考答案】ABCD

　　【解析】根据企业所得税法规定，不得扣除的支出有8项，包括选项BCD;此外，购建固定资产的费用计入固定资产原值，不得在税前扣除。

　　纳税期限

　　单项选择题

　　对账册健全的个体工商户，其个人所得税纳税期限实行按年计算、分月预缴，并在次月15日内申报预缴，年终后5个月汇算清缴。(　　)

　　A.对

　　B.错

　　【参考答案】B

　　【解析】对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴，并在次月15日内申报预缴，年终后3个月汇算清缴。

haozi1900

2016年初级会计职称《经济法基础》备考练习（9）

纳税凭证

　　单项选择题

　　同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳的单位，应发给汇缴许可证，汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过60天。()

　　A.对

　　B.错

　　【参考答案】B

　　【解析】同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳的单位，应发给汇缴许可证，汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。

　　城建税和教育费附加计算

　　单项选择题

　　某县城一企业2014年5月被查补的营业税为70000元、所得税50000元，被加收滞纳金1000元，被处罚款6000元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加是()元。

　　A、6160

　　B、5600

　　C、8000

　　D、10000

　　【参考答案】B

　　【解析】本题考核城建税和教育费附加的计算。应补缴的城建税=70000×5%=3500(元);应补缴的教育费附加=70000×3%=2100(元);应补缴的城建税和教育费附加=3500+2100=5600(元)。

　　船舶吨税

　　单项选择题

　　根据船舶吨税法律制度的规定，应税船舶发现多缴税款的，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息;海关应当自受理退税申请之日起15日内查实并通知应税船舶办理退税手续。()

　　A.对

　　B.错

　　【参考答案】B

　　【解析】根据规定，应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息;海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退税手续。

　　城市维护建设税

　　单项选择题

　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。现行法律规定，对外商投资企业、外国企业及外籍个人不征收城市维护建设税。()

　　A.对

　　B.错

　　【参考答案】B

　　【解析】城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。

　　船舶吨税法律制度

　　单项选择题

　　根据船舶吨税法律制度的规定，应税船舶发现多缴税款的，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息;海关应当自受理退税申请之日起15日内查实并通知应税船舶办理退税手续。(　　)

　　A.对

　　B.错

　　【参考答案】B

　　【解析】根据规定，应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息;海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退税手续。

　　土地增值税

　　多项选择题

　　在计算土地增值税的计税依据时，允许作为扣除项目的有()。

　　A、取得土地使用权所支付的金额

　　B、开发土地的成本、费用

　　C、新建房及配套设施的成本、费用

　　D、与转让房地产有关的税金

　　【参考答案】ABCD

　　【解析】本题考核土地增值税的扣除项目。在计算土地增值税时，本题四个选项均可作为扣除项目扣除。

　　纳税义务人

　　单项选择题

　　根据城镇土地使用税的规定，几个单位共同拥有一块土地使用权，则城镇土地使用税的纳税人为(　　)。

　　A、其中实际占用土地面积最大的单位

　　B、税务机关核定的单位

　　C、协商确定纳税人

　　D、对这块土地拥有使用权的每一个单位

　　【参考答案】D

　　【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务人。土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。

　　偷税行为

　　单项选择题

　　扣缴义务人擅自销毁账簿和记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为属于偷税行为。()

　　A.对

　　B.错

　　【参考答案】A

　　工商营业执照

　　单项选择题

　　从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，其向税务机关申请办理税务登记的时间是()。

　　A、自领取工商营业执照之日起15日内

　　B、自领取工商营业执照之日起30日内

　　C、自领取工商营业执照之日起2个月内

　　D、自领取工商营业执照之日起3个月内

　　【参考答案】B

　　【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。