百万发票寄丢补办要交7万税 快递只愿赔36元？

错了这么简单

原创  史玉峰
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. g8 I% o) M" a+ T　　近日中国新闻网上一则“百万发票寄丢补办需交税钱逾7万元 快递只愿赔36元”的新闻引起网友热议。新闻中提到，快递丢失金额百万元的发票，只愿按3倍邮资赔偿36元，寄件人则称该发票若要重新补办，将要支付多达7万多元的税金。发票丢失到底应怎么办，丢失发票真的会导致重复缴税吗？
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' Z$ g2 i) K+ D+ M! B8 \7 M1 v5 I　　本案的焦点在于发票丢失产生重复缴税的经济损失。按照甲公司的理解，发票丢失导致乙公司无法抵扣增值税进项税额和进行财务核算。由于发票联次已无法找齐，不能作废发票，而且丢失发票联次不属于开具红字增值税专用发票的条件，因此只能重复开具发票，在账面上重复计算收入，这样就会多交增值税和城市维护建设税和各种附加费，以及企业所得税，将产生重复征税。但是甲和乙之间只是发生了一次交易，如果甲重复开票，后一次开票没有任何对应的交易，属于虚开行为，而且会导致双方财务核算扭曲，甲重复确认收入。因此丢失发票后重复开票绝非可行之策。

5 }% s8 d0 u7 f6 h' d" g! N　　如果甲公司不重复开票，是否有办法使乙公司实现抵扣增值税进项税额和入账核算？答案是肯定的，但是需要甲乙双方严格依法办理。《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）第三条规定：“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联……如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》（指《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查”。根据这一规定，销售方需要向购买方提供专用发票记账联复印件，销售方向其主管税务机关申请开具《证明单》，就可以抵扣增值税进项税额和作为财务核算的原始凭证了。
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  i* o0 ~( Q, x% {' Y, T　　如果已经超过了认证期限，即使销售方的主管税务机关开具了《证明单》，购买方也不能再凭借专用发票记账联复印件抵扣进项税额，只能按照发票价税合计金额计入初始成本或费用。丢失发票导致购买方不能抵扣进项税额的损失需要由责任人承担，但是这项责任属于民事责任，已不属于税法规范的内容。对于其他增值税抵扣凭证，如果有认证期限的规定，也适用上述处理方式。

　　丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。
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　　根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）第五条第六项规定，如购货单位在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失《机动车发票》的，应先按照《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）规定的程序办理补开《机动车发票》的手续，再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。

　　如果丢失的是不具有抵扣凭证功能的普通发票，根据真实性、相关性、合理性的税前扣除原则，购买方可以将加盖销售方发票专用章的销货方发票存根联复印件作为原始凭证入账，但是还需要取得其他证据，如销货方销售货物记账凭证复印件、合同、入库单、款项支付凭证等，以佐证业务内容和金额的真实性。
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　　需要注意的是，由于丢失发票大多是由保管不善造成。如果取得方用开具方提供的复印件、证明等资料入帐或作为税前扣除凭据，不利于税收管理，发生的经济业务真实性会受到质疑，也不符合税前扣除“真实性”原则。通常情况下对用复印件、证明资料入帐的，一定要经过税务机关同意，否则是不允许税前扣除的。

　　同时，如果销售方尚未寄出发票时因保管不善丢失了发票联次，属于违反《发票管理办法》第29条“开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票”的情形，应按照《发票管理办法》第36条，由税务机关责令改正并处以1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下罚款。但是在本案中，发票联次是寄送过程中丢失的，所以甲公司作为开票方不承担未按规定保管发票的法律责任。
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