未决诉讼进行中的在建工程可否转入固定资产并计提折旧？

若曦

我公司于2012年以出包方式建造钢结构厂房一座，造价5400万元，厂房已于2013年6月投入使用（厂房已达到预定可使用状态），但钢结构厂房造价5400万元仍挂在“在建工程”科目，亦未开始计提折旧。其原因是：第一次委托承包商为甲某，甲某先后领取部分工程价款2800万元，未开具发票，因甲某将工程款挪作其他不正当用途，造成拖欠工人工资，以致无法继续施工，耽误我司厂房使用。承包合同约定完工日期届满后，我司即提起诉讼并另觅工程队接手继续施工。但由于甲某诉讼案未决，全部工程完工后支出仍挂在“在建工程”科目。 　　根据上述情况，我司可否先行将“在建工程”科目余额5400万元转入“固定资产”科目，并提取固定资产折旧，待法庭判决后再作账务调整。

紫竹园

    《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南第一条第二项规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

　　根据上述规定，已经办理完竣工决算的已达到可使用状态的固定资产，应按决算成本进行结转成本并计提折旧，因发票开具事项引起的未决诉讼不影响成本及折旧会计核算；已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按上述规定处理。

　　纳税提示：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条关于固定资产投入使用后计税基础确定问题中规定：

　　企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。