2015年会计从业资格《会计基础》高频考点讲解(6)

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　　【例题10·实务题】

　　根据所给定经济业务编制会计分录：

　　1.企业生产车间管理人员使用现金购买办公用品150元，会计人员在填制记账凭证时发生错误，并根据错误的记账凭证登记了账簿，其错误的会计分录为：

　　借：管理费用 150

　　贷：库存现金 150

　　要求：编制用红字更正法进行更正的会计分录。

　　【答案】

　　①用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，冲销原有的错误记录分录如

　　借：管理费用 150

　　贷：库存现金 150

　　②用蓝字填制一张正确记账凭证，注明“订正×年×月×号凭证”，据以登记入账。其分录如下：

　　借：制造费用 150

　　贷：库存现金 150

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　2.企业收到百盛公司一张63600元的转账支票，偿还前欠账款。

　　【答案】

　　借：银行存款63600

　　贷：应收账款63600

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　3.企业兑付到期的银行承兑汇票一张，票面金额216700元。

　　【答案】

　　借：应付票据 216700

　　贷：银行存款 216700

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　　4.企业的存货按实际成本计价，本月从甲公司购入A材料一批，买价160000元。增值税额27200元，甲公司代垫运杂费3875元，款项均已通过银行支付，但材料尚未运到。

　　【答案】

　　借：在途物资 163875

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 27200

　　贷：银行存款 191075

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　　5.企业财产清查中，盘亏库存A材料18000元。经查明：属于定额内损耗的300元;属于非常损失的17700元，其中残料价值260元，保险公司应给予赔偿款17000元，剩余440元经批准按营业外损失处理。编制按规定上报批准后转销时的会计分录。

　　【答案】

　　(1)材料短缺中，属内定合理损耗部分

　　借：管理费用 300

　　贷：待处理财产损溢 300

　　(2)属于非正常损失部分

　　借：原材料260

　　其他应收款——保险公司 17000

　　营业外支出——非常损失440

　　贷：待处理财产损溢17700

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　6.企业购入需要安装的机床一台，买价150000元，增值税额25500元，可以抵扣，支付运杂费l800元，支付包装费630元，安装费6280元。款项均以银行存款支付，机床安装完毕交付使用，编制支付机床价款、税金、运杂费、包装费、安装费和交付使用的会计分录。

　　【答案】

　　(1)支付设备价款、运费、包装费

　　金额合计=150000+1800+630=152430(元)

　　借：在建工程152430

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 25500

　　贷：银行存款177930

　　(2)支付安装费：

　　借：在建工程 6280

　　贷：银行存款 6280

　　(3)交付使用：

　　借：固定资产158710

　　贷：在建工程158710

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　7.企业本月发生应付职工薪酬197600元，月末予以确认。其中：生产车间生产工人工资125000元;生产车间管理人员工资32160元;企业行政管理人员工资13400元，销售人员工资15200元;研发人员工资11840元。

　　【答案】

　　借：生产成本125000

　　制造费用32160

　　管理费用13400

　　研发支出11840

　　销售费用15200

　　贷：应付职工薪酬——职工工资 197600

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　8.企业接某电力公司通知，本月应支付电费96000元。其中：生产车间电费为57600元;行政管理部门电费为37400元;专设的销售机构电费为1000元。款项尚未支付。

　　【答案】

　　借：制造费用57600

　　管理费用37400

　　销售费用 1000

　　贷：应付款——某电力公司 96000

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任意盈余公积。

　　【答案】

　　借：利润分配——提取法定盈余公积84000

　　——提取任意盈余公积 126000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 84000

　　——任意盈余公积126000

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　10.企业本月销售商品一批，商品售价260 000元，增值税率为17%，款项尚未收到。但已符合收入的确认条件。确认为收入。该批商品成本为182 000元。编制确认收入和结转销售成本的会计分录。

　　【答案】

　　(1)确认收入时

　　借：应收账款 304200

　　贷：主营业务收入260000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)44200

　　(2)结转销售成本时

　　借：主营业务成本 182000

　　贷：库存商品182000