2015全国会计从业资格《财经法规》重点知识点(12)

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　　6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

　　以每次的收入额为应纳税所得额(无任何扣除)

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　　【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为(　)元。

　　A.2900

　　B.750

　　C.3000

　　D.725

　　【答案】C

　　【解析】应纳税额=15000×20%=3000(元)。

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　　【例题·判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。(　)

　　【答案】×

　　【解析】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。

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　【例题·单选题】某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是(　)。

　　A.工资薪金所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.稿酬所得

　　D.特许权使用费所得

　　【答案】C

　　【解析】出版发表所得属于稿酬所得。

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　　7.捐赠扣除

　　对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

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　【例题·单选题】2013年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是(　)。

　　A.8960元

　　B.6272元

　　C.8400元

　　D.6160元

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000元;捐赠可扣除金额=64000×30%=19200元;应纳税额=(64000-19200)×14%=6272元。

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　【个税总结】

征税项目	计税依据和费用扣除	税率	计税方法
工资薪金所得	应纳税所得额=月工薪收入-3500元 【注意1】“三险一金” 【注意2】扣除4800的情形	七级超额累进税率	按月计税
个体户生产经营所得	应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失	五级超额累进税率	按年计算
对企事业单位承包承租经营所得	应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用
劳务报酬所得	每次收入不足4000元的 应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）	20%比例税率	按次纳税【注意】劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%
稿酬所得
利息股息红利所得	按收入总额计税，不扣费用
偶然所得
其他所得

　

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　(五)个人所得税征收管理

　　1.自行申报纳税义务人

　　符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：

　　(1)年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　2.代扣代缴

　　按税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，从所得中扣除应纳税额并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。

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　【例题·多选题】根据《个人所得税法》的相关规定，个人应当自行到主管税务机关办理纳税申报的情形有(　)。

　　A.年所得12万元以上的

　　B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的

　　C.从中国境外取得所得的

　　D.取得应税所得、没有扣缴义务人的

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B应该是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得。