税务会计与财务会计分离的必要性

cxlunwenw · 发表于 2014-6-6 15:42:10

　　【摘要】随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善、财政税收体制的逐步健全以及现代企业管理制度的逐步规范，企业财务会计和税务会计的分工越来越明确，税务会计与财务会计的分离是盛然的。
　　【关键词】财务会计；税务会计一、税务会计和财务会计的联系与差异（一）税务会计与财务会计的联系税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的。它与财务会计一样，同属于会计学科范畴。在记账基础、核算方法等方面有相同之处，且税务会计的资料一般来源于财务会计。可以说，税法是借助会计技术才能够得到实施，反之，税法也对会计产生了广泛而深远的影响。使会计更加规范化、法制化。
　　（二）税务会计与财务会计的差异1.目标不同税务会计的目标是按照税法来核算收入、成本、利润和所得税。向税务部门提供真实准确的纳税信息，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税赋。为国家税务部门和经营管理者提供有用信息，税务会计通过纳税申报实现其目标。
　　财务会计的主要目标是按照会计准则和会计制度。核算企业的财务状况和财务成果。其目的是为企业利益相关人一投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等一提供财务状况、经营成果和现金流量变动等真实有用的信息。
　　2.核算依据不同税务会计的法律依据是国家税法，当会计准则规定与税法规定相抵触时，必须按照税法的规定进行调整，以保证应纳税款的准确性。
　　财务会计的法律依据则是财务会计制度和会计准则。其讲求的是会计信息的真实性和完整性。
　　3.核算对象不同税务会计核算和监督的对象是与计税有关的经济事项。
　　财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项。包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，对财务会计处理中出现的与现行税法不相符的会计事项，按税务会计的方法计量、调整。
　　4.核算原则不同税务会计主要是遵循收付实现制原则。
　　而财务会计则遵循权责发生制和配比原则，为使报表公允的反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果。
　　二、税务会计和财务会计分离的必要性（一）是改革开放和与国际接轨的需要财务会计是一门对外报告会计。要为投资者、债权人等会计信息使用者提供有用的会计信息，它必须符合公认会计准则要求。以真实地反映纳税人的财务状况和经营成果，它不能随税法的变动而变动。但是又必须按税法的要求来计算和缴纳税款。解决这一矛盾的方法。只有建立税务会计。我国在2001年就已经加入了Ⅵ叩0.wro倡导的是市场经济，而wT0规则参照的主要是资本主义市场经济运行模式。
　　而我国实行的是初步建立的社会主义市场经济体制。我们加入wT0后面临着遵循那些反映一般市场经济要求的规则，必须对现行的经济政策与法规条例进行调整、修改，以适应国际惯例的要求。税收改革必然要求从事反映和控制企业税务资金运动及有关财务活动的税务会计发生变革，从而建立独立、完整、规范的税务会计体系。实现与国际惯例的接轨。
　　（二）是社会经济体制变化的需要在社会主义计划经济体制下在投资人是国家时，政府一身任两职，既是投资者。又是投资报酬的获得者，由于利益主题一体化，政府和投资人在收益分配上的对立就不存在，这就决定两种制度不必分离。随着经济体制改革的深入。当投资人表现为多元化时，政府至少对非国有企业不能一身任两职。并开始出现政府税收对非国有企业所有者投资收益的对立，所以税务会计与财务会计的分离势在必行。
　　（三）是建立现代企业制度的需要在计划经济下，企业会计提供的服务主要是为国家，便于国家进行严格的计划管理，而税务部门代表国家，两者无根本差别。在现代企业制度下，企业不是国家的附属物，国家与企业之间的关系主要通过税务关系来体现，通过公司法、经济法、税法来凋节。所以，我国会计准则的制定和今后的修订必须充分接近国际惯例，充分体现会计准则的客观、真实性要求。这并不意味会计制度的制定完全抛开了税法。而是在保证会计信息的真实性和提高会计信息的相关性的前提下，尽量协调两者之间的关系。总之，要提高会计信息的决策效用，满足现代企业制度的要求，就要走税务会计独立的道路。
　　（四）是政府税收和投资人行为差异的需要1.政府征税是无偿的，而投资人取得投资回报是有偿的政府税收的无偿性决定了政府无资本补偿的后顾之忧。因此。政府更关心企业收入的一面，表现在收入能否提前实现和实现多少上。
　　相反。投资人更关心企业收入的一面。这种关心表现在投资者往往从谨慎的原则出发。多预计成本。也有助于防范潜在风险。减少或推迟税负。
　　2.政府征税是强制的，而投资者取得投资回报是市场营运之客观结果政府征税的强制性意味着这样的事实：当政府要更多的收入以支持其支出时。可以通过强制手段使会计制度更适合于提前和多取得税收收入。反之亦然。投资人取得投资回报是通过经营者或自身的市场运作达成的，他们从市场竞争中实际取得的收入份额是客观的。不论会计制度采取何种收入的确认和计量方式。也不会改变这一份额。既然如此，投资人只能趋于主观，否则可能导致资本不保，存在潜亏。
　　3.税收需要稳定。而投资人取得的投资回报因市场变动而不稳定政府税收需要稳定之基础是税源稳定，会计确认和计量方法的稳定、税率稳定、征税时间稳定。由于市场自由竞争性和周期波动性，投资人面临着投资风险。这不仅使投资人投资报酬不稳定或可能得不到报酬，甚至可能亏损或丧失全部投资，正由于这种不稳定性和风险的存在，导致投资人要求在会计采取谨慎原则。即可以提前预计损失但不预计收入，这从根本上是利用会计确认和计量方法以防备风险，可能使企业存量资产中保有潜在收入而不是潜在损失。
　　4.政府征税具有宏观性，投资人取得报酬只是微观行为从宏观管理角度出发。政府调整会计制度具有主观性倾向，如为鼓励和抑制某些企业或行业的发展。可通过税法中的会计制度调整达到目的；而投资人无论何时都将恪守反映原则，特别存在现实投资人与潜在投资人的利益对立时更是如此。
　　正因为政府与投资人取得投资报酬的行为存在根本差异。税务会计与财务会计的分离已成为必然。
　　（五）是提高财会人员业务素质的需要将税务会计从财务会计中分离出来，企业可以根据自身特点在可供选择的范围内，选择适合于企业实际情况的会计处理程序和方法，这样财务会计人员可以把精力放到加强管理上，减少不必要的繁琐核算工作；同时，税务会计人员要根据税法规定申报纳税。这就促使企业财务会计人员和税务会计人员能精通掌握各自需要的会计准则、会计方法和税收法规，并熟悉会计与税务两套法规之间的关系。提高财会人员的业务素质，更好的为企业管理服务。
　　（六）是会计学科理论发展和体系完善的需要1.有利于提高会计学科理论的发展随着我国会计准则体系的逐步完善，财务会计已经形成自己相对独立的体系。但这并不意味着财务会计对财政、财变化熟视无睹。而是要在自身体系的基础上形成一个相对独立的学科分支。这就是税务会计。它要求所有的财务人员和税务人员既要明确财务会计的基本要求，又要明确税法的基本知识，把二者有机地结合起来。这也是会计学科发展的必然趋势。
　　2.有利于完善会计学科体系我国在传统的会计模式下。会计理论过多地依赖于国家财政、财务、税收的规定。加之法规尚不健全，会计工作缺乏规范化和科学化，带来了我国会计学科体系的不稳定性。建立以税法为规范的税务会计，既可以体现和协调财政、税收法规的变化，又可扩充我国会计学科体系的内容，使之得到完善。
　　【参考文献】
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　　[4]盖地。构建我国税务会计范式与模式的探讨叨。现代财经，2006（02）：25-29.

cxlunwenw · 发表于 2014-6-6 15:46:01

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陌上花开酸， · 发表于 2014-11-10 14:00:12

在现代社会中，税务会计与财务会计已经渗透到企业的各个细节，但因为政府与投资人取得投资报酬的行为存在根本差异，税务会计与财务会计的分离已成为必然。

本小姐 · 发表于 2014-11-10 14:16:37

财务会计和税务会计都是遵循着会计准则和会计制度，但是税务会计却与政府方面有着联系，要想做好企业财务会计和税务会计分离是将来你然的趋势，这样更有利于企业的发展和会计系统的完善

vicomte · 发表于 2014-11-13 11:36:13

是论文？？？？？？？

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