结帐及利润习题

天地风雨中..

练习二

A．目的：练习结账及利润的确定。

B．资料：某公司200X 年初“留存利润”账户有借方余额100 000元。当年发生下列经济业务：

(1) 销售产品总价款l 500 000元，其中70％是以赊销方式售出。售出产品实际成本为 900 000元。

    (2) 以银行支票支付了本期全部销售运杂费65 000元。     (3) 本期发生广告费支出100 000元。

    (4) 本期短期借款利息2 000元，已以银行存款支付(该公司不采用预提方式)。

    (5) 原欠山南公司的款项10 000元，因对方公司已宣告破产而无法支付，经批准转账。     (6) 收到联营公司分来的股利收入25 000元。     (7) 当年管理费用共计160 000元。     (8) 当年盘盈设备一台，同类设备的市价为45 000元，估计尚有八成新，经批准已转账。     (9) 向灾区捐赠现金10 000元，材料物资一批，价值40 000元。     (10) 本年的营业税金共计75 000元，均己开出支票付讫。     (11) 本年发放现金股利9 000元。     (12) 该公司所得税税率为30％。 [要求]：

    1．根据上述资料，编制结账分录。

    2．计算本年营业利润、利润总额及净利润。

（1）产品销售收入                        1500 000   

产品销售成本        900，000    （2）产品销售费用         65 000 （3）产品销售费用        100 000 （4）财务费用               2000

（5）营业外收入                           10 000 （6）投资收益              25000 （7）管理费用            160 000

（8）营业外收入                           36 000 （9）营业外支出           40 000 （10）产品销售税金及附加   75000 （12）所得税   （待计算） 1．编制结账分录：

（1）结转损益收入类账户余额

借：产品销售收入         1500 000     营业外收入             46 000      投资收益               25 000

贷：本年利润                  157 1000  

（2）结转损益支出类账户余额 借：本年利润       1 352 000

贷：产品销售成本           900，000

产品销售税金及附加       75000

        产品销售费用             165 000         财务费用                    2000

管理费用                  160 000 营业外支出                 50 000

（3）计算本期应缴纳的所得税=（1571 000—1352 000）*30%

=219 000*30% =65 700

借：所得税         65 700

贷：应交税金—应交所得税     65 700

（4）结转所得税

借：本年利润      65 700

贷：所得税             65 700  

（5）结转本年利润账户余额 借：本年利润      153 300

贷：利润分配          153 300  

（6）发放现金股利

借：利润分配    9000

     贷：应付股利     9000 借：应付股利      9000

     贷：银行存款      9000  

2．计算本年营业利润、利润总额及净利润

1）主营业务利润 = 主营业务收入- 主营业务成本 –主营业务税金    =1 500 000 – 900000 - 75000    =525000（元）

2）营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用   =525000 + 0 –165000 – 160000- 2000 = 198 000（元）  

3）利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出 =198 000+25 000+ 46 000 – 50 000 =219 000（元）  

4）净利润 = 利润总额-所得税 =219 000 - 219 000*30% =219 000 - 65 700 =153 300（元）