贵州2012年会计从业基础知识1-10章知识点汇总

A热带鱼

贵州2012会计证《会计基础》第十章第六节财务成果计算知识点
第六节 财务成果的计算　　财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。本节简要介绍利润及利润分配的账务处理。
　　一、利润
　　企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)通过“本年利润”科目核算。企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润;借方余额为当期发生的净亏损。
　　【例l0一26】甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下：
　　单位：元

科目名称	结账前余额
主营业务收入	3000000(贷)
其他业务收入	350000(贷)
投资收益	300000(贷)
营业外收入	25000(贷)
主营业务成本	2300000(借)
其他业务成本	20000（借)
营业税金及附加	40000(借)
销售费用	250000（借)
管理费用	300000(借)
财务费用	50000(借)
营业外支出	100000(借)

　　(1)结转各项收入、利得类科目
　　借：主营业务收入 3000000
　　其他业务收入 350000
　　投资收益 300000
　　营业外收入 25000
　　贷：本年利润 3675000
　　(2)结转各项费用、损失类科目
　　借：本年利润 3240000
　　贷：主营业务成本 2300000
　　其他业务成本 200000
　　营业税金及附加 40000
　　销售费用 250000
　　管理费用 300000
　　财务费用 50000
　　营业外支出 100000
　　经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计3675000元，减去借方发生额合计3240000，即为税前会计利润435000元。
　　二、所得税
　　企业当期应交所得税的计算公式为：
　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
　　在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。
　　【例l0一27】沿用【例l0一26】，假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项。相关会计分录如下：
　　(1)计算应交所得税
　　应交所得税=435000×25%=108750(元)
　　借：所得税费用 108750
　　贷：应交税费——应交所得税 108750
　　(2)结转所得税费用
　　借：本年利润 108750
　　贷：所得税费用 108750
　　三、利润分配
　　利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。利润分配的顺序依次是：(1)提取法定盈余公积;(2)提取任意盈余公积;(3)向投资者分配利润。企业利润的分配(或亏损的弥补)应通过“利润分配”科目进行。
　　【例l0-28】沿用【例l0一27】，假定甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润200000元。相关会计分录如下：
　　(1)将“本年利润”科目年末余额326250元(435000—108750)，转入“利润分配——未分配利润”科目
　　借：本年利润 326250
　　贷：利润分配——未分配利润 326250
　　(2)提取法定盈余公积、任意盈余公积、向投资者分配利润
　　借：利润分配——未分配利润 248937.5
　　贷：盈余公积——法定盈余公积 32625
　　——任意盈余公积 l6312.5
　　应付利润 200000
　　(3)向投资者支付分配的利润时
　　借：应付利润 200000
　　贷：库存现金 200000

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