湖南会计从业《会计基础》第1-10章章节讲义汇总

瑾萱

二、成本 　　成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利润的总流出。
　　提示：成本是按一定种类和数量的产品和劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。企业在一定时期内为生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种费用的总和，就是这些产品的成本，也称制造成本。产品成本主要通过 “生产成本”、“制造费用”账户核算。
　　“生产成本”账户：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。
　　【链接】“生产成本”账户可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。企业发生的各项直接生产成本、各生产车间应负担的制造费用，期(月)末按照一定的分配标准分配给各收益对象记入本账户的借方;企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品成本，应于期(月)末记入本账户的贷方;本账户的期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。
　　“制造费用”账户：核算企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资等职工薪酬、折旧费、办公费、水电费等、季节性的停工损失等。在生产一种产品的车间中，制造费用可以直接计入产品成本;在生产多种产品的车间中，企业应根据制造费用的性质，合理选择分配方法，将制造费用分配计入各种产品成本。平时发生的制造费用记入本账户的借方，将制造费用分配计入有关的成本核算对象记入本账户的贷方，本账户期末一般无余额。
　　【例27】红星公司生产A、B两种产品生产过程中主要耗费甲、乙两种材料，20×1年1月31日，该公司的“发料成本分配表”如表10-1所示。
　　表10—1 发料成本分配表
　　金额单位：元

	甲材料			乙材料
项  目	数量	单价	金额	数量	单价	金额	合计
基本生产车间 ——A产品	7 000		35 000	2 500		15 000	50 000
基本生产车间 ——8产品	3 000		15 000	1 500		9 000	24 000
车间一般耗用	1 000		5 000	500		3 000	8 000
厂部管理 部门领用	500		2 500	300		1 800	4 300
合计	11 500	6		4 800	5	28 800	86 300

　　根据上述资料，编制如下会计分录：
　　借：生产成本——基本生产成本——A产品 50 000
　　——B产品 24 000
　　制造费用 8 000
　　管理费用 4 300
　　贷：原材料 86 300
　　【例28】20×1年1月31日，红星公司归集当月发生的制造费用总额为l55 000元，并按照该月A、B产品生产工人的工资进行分配。制造费用分配表如表l0—2所示。
　　根据表中数据，编制如下会计分录：
　　借：生产成本——基本生产成本——A产品 ll0 560
　　——B产品 l03 650
　　贷：制造费用 214 210
　　表10—2 制造费用分配表
　　20×1年1月份

产品名称	分配标准(生产工人工资)	分配率(元)	分配金额(元)
A产品	160 000		80 000
B产品	150 000		75 000
合  计	310 000	0．5	155 000

　　【例题53·业务题】20×9年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各100件。甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。本月其他资料如下：(1)领用某种材料2 500千克，其中A产品耗用1 500千克，B产品耗用1 000千克，该材料单价100元;(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为2 000小时，B产品为1 000小时，每工时的标准工资为10元;(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等45 000元。假定该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。相关会计分录为：
　　(1)核算产品成本时：
　　A产品应分配的制造费用=45 000÷(2 000+1 000)×2 000=30 000(元)
　　B产品应分配的制造费用=45 000÷(2 000+1 000)×1 000=15 000(元)
　　A产品的生产成本=直接材料1500千克×100+直接人工2000小时×10+制造费用30000=200000(元)
　　B产品的生产成本=直接材料1000千克×100+直接人工1000小时×10+制造费用15000=125000(元)
　　借：生产成本――基本生产成本――A产品 200 000
　　――B产品 125 000
　　贷：原材料――××材料 250 000
　　应付职工薪酬 30 000
　　制造费用 45 000
　　(2)产品入库时：
　　借：库存商品――A产品 200 000
　　――B产品 125 000
　　贷：生产成本――基本生产成本――A产品 200 000
　　――B产品 125 000
　　【例题54·多选题】下列各项中，应计入当期生产成本的有(　)。
　　A.生产产品耗用的材料成本
　　B.生产工人的薪酬
　　C.行政管理部门固定资产折旧
　　D.生产车间设备的折旧
　　【答案】ABD
　　【解析】行政管理部门固定资产折旧应计入“管理费用”，而不计入生产成本。
　　【例题55·单选题】某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为(　)万元。
　　A.1.2
　　B.1.32
　　C.1.8
　　D.1.98
　　【答案】C
　　【解析】本月制造费用发生额3万元。B产品应分配的制造费用=3/(120+180)×180=1.8(万元)
　　【例题56·单选题】生产车间发生的制造费用分配后，一般应计入(　)科目。
　　A.主营业务成本
　　B.库存商品
　　C.其他业务成本
　　D.生产成本
　　【答案】D
　　【例题57·单选题】某企业2010年4月“生产成本”科目的期初余额为20万元，本月为生产产品发生直接材料费用60万元，直接人工费用10万元，制造费用15万元，企业行政管理费用10万元，本月结转完工产品成本为80万元。假定该企业只生产一种产品，4月末“生产成本”科目的余额为(　)万元。
　　A. 15
　　B. 35
　　C. 5
　　D. 25
　　【答案】D
　　【解析】4月末“生产成本”科目的期末余额=20+60+10+15-80=25(万元)。行政管理费用属于期间费用，应直接计入当期损益，不计入“生产成本”。

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三、费用
　　费用包括：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。

　　(一)结转主营业务成本的账务处理

　　主营业务成本是通过“主营业务成本”账户核算的。该账户核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转，转入主营业务成本，借“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”等账户。

　　【例29】20×1年12月，红星公司本月共销售A产品450件，假定A产品的加权平均单价为l 940元;销售8产品l50件，B产品的加权平均单价3 700元。请计算并结转已销产品的销售成本。

　　本月已销A产品的销售成本=450×1 940=873 000(元)

　　本月已销B产品的销售成本=150×3 700=555 000(元)

　　借：主营业务成本 l 428 000

　　贷：库存商品——A产品 873 000

　　——B产品 555 000

　　(二)结转其他业务成本的账务处理

　　指企业除主营业务活动以外的企业经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

　　【例30】20×1年12月10日，红星公司向大河公司销售多余甲材料500千克，每千克成本单价50元，货已发出，请结转该原材料的发出成本。

　　借：其他业务成本 25 000

　　贷：原材料——甲材料 25 000

　　(三)发生营业税金及附加的账务处理

　　营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费(包括：消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加等)。

　　【例31】20×2年1月6日，红星公司开出转账支票向税务部门交纳上月份的增值税600 000元，营业税100 000元，城市维护建设税49 000元和教育费附加21 000元。

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金) 600 000

　　——应交营业税 100 000

　　——应交城建税 49 000

　　——应交教育费附加 21 000

　　贷：银行存款 770 000

　　(四)发生销售费用的账务处理

　　销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。

　　企业应设置“销售费用”账户，本账户属于损益类账户，该账户借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的销售费用，结转后该账户应无余额。

　　【例32】20×1年12月6日，红星公司开出转账支票大地传媒公司支付产品广告费75 000元，并取回广告发票。

　　借：销售费用——广告费 75 000

　　贷：银行存款 75 000

　　【例题58·业务题】某公司为宣传新产品发生广告费80 000元，用银行存款支付。

　　借：销售费用 80 000

　　贷：银行存款 80 000

　　【例题59·业务题】某公司销售一批产品，销售过程中发生运杂费5 000元、装卸费2 000元，均用银行存款支付。

　　借：销售费用 7 000

　　贷：银行存款 7 000

　　(五)发生管理费用的账务处理

　　管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。

　　企业应设置“管理费用”账户，该账户借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用，结转后该账户应无余额。注意：企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本账户核算。

　　【例33】20×1年12月20日，红星公司以银行存款支付办公室的打印机修理费300元。

　　借:管理费用 300

　　贷：银行存款 300

　　【例题60·业务题】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25 000元，均用银行存款支付。

　　借：管理费用 25 000

　　贷：银行存款 25 000

　　【例题61·业务题】某企业为拓展产品销售市场发生业务招待费50 000元，均用银行存款支付。

　　借：管理费用 50 000

　　贷：银行存款 50 000

　　【例题62·业务题】某企业就一项产品的设计方案向有关专家进行咨询，以现金支付咨询费30 000元。

　　借：管理费用 30 000

　　贷：库存现金 30 000

　　(六)发生财务费用的账务处理

　　财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

　　企业应设置“财务费用”账户，该账户借方登记已发生的各项财务费用，贷方登记期末结转入“本年利润”账户的财务费用。结转后该账户应无余额。

　　【例34】红星公司20×1年12月1日，支付银行利息5 000元。

　　借：财务费用 5 000

　　贷：银行存款 5 000

瑾萱

四、营业外收支
　　(一)营业外收入

　　营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是经济利益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入等。

　　企业应设置“营业外收入”账户，该账户属于损益类账户，贷方登记企业发生的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。结转后该账户应无余额。

　　【例35】20×1年12月24日，因为某供货单位违反合同规定，红星公司收到一笔罚款收入8 000元，款已存入银行。

　　借：银行存款 8 000

　　贷：营业外收入---罚款收入 8 000

　　(二)营业外支出

　　营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括：非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。

　　企业应设置“营业外支出”账户，该账户属于损益类账户，借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外支出。结转后该账户应无余额。

　　【例36】20×1年12月25日，红星公司通过银行向税务部门交纳滞纳金2 000元，会计分录如下：

　　借：营业外支出 2 000

　　贷：银行存款 2 000

　　【例题63·业务题】某企业将已经发生的原材料意外灾害损失270 000元转作营业外支出。

　　借：营业外支出 270 000

　　贷：待处理财产损溢 270 000

　　【例题64·业务题】某企业用银行存款支付税款滞纳金30000元。

　　借：营业外支出 30 000

　　贷：银行存款 30 000

　　【例题65·单选题】管理费用账户期末应(　)。

　　A.有借方余额

　　B.有贷方余额

　　C.同时有借贷方余额

　　D.无余额

　　【答案】D

　　【例题66·单选题】销售费用不包括(　)。

　　A. 汇兑损失

　　B. 销售商品发生的包装费

　　C. 销售商品发生的广告费

　　D. 销售商品发生的保险费

　　【答案】A

　　【例题67·判断题】企业为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工薪酬、业务费、折旧费等，应通过“销售费用”科目核算。(　)

　　【答案】√

　　【例题68·多选题】下列属于期间费用的有( )。

　　A. 管理费用

　　B. 财务费用

　　C. 制造费用

　　D. 销售费用

　　【答案】ABD

　　【例题69·单选题】下列各项中，应计入管理费用的是(　)

　　A.筹建期间的开办费

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.生产车间管理人员工资

　　D.专设销售机构的固定资产修理费

　　【答案】 A

　　【解析】选项B预计产品质量保证损失记入销售费用;选项C生产车间管理人员的工

　　资记入制造费用;选项D专设销售机构的固定资产修理费记入销售费用

瑾萱

【例题70·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入"营业税金及附加"科目的有( )。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.教育费附加

　　D.城市维护建设税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B是价外税，不计入营业税金及附加。

　　【例题71·判断题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。(　)

　　【答案】 ×

　　【解析】企业出售固定资产应交的营业税，应该计入到固定的资产清理科目中，最终会影响固定资产的处置损益，即影响营业外收支的金额。

　　【例题72·单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。

　　A.库存商品盘亏净损失

　　B.经营租出固定资产的折旧

　　C.向灾区捐赠的商品成本

　　D.火灾导致原材料毁损净损失

　　【答案】B

　　【解析】A库存商品盘亏损失净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出;CD都是应该计入到营业外支出。

　　【例题73·多选题】下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有(　)。

　　A.对外销售材料收入

　　B.出售专利所有权收入

　　C.处置营业用房净收益

　　D.转让商标使用权收入

　　【答案】AD

　　【解析】选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得

　　的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。

　　【例题74·单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。

　　A.公益性捐赠支出

　　B.无形资产出售损失

　　C.固定资产盘亏损失

　　D.固定资产减值损失

　　【答案】D

　　【例题75·多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有(　)。

　　A.固定资产处置损失

　　B.存货自然灾害损失

　　C.固定资产清理损失

　　D.长期股权投资处置损失

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D应该计入到投资收益。

　　【例题76·单选题】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入( ).

　　A.资本公积

　　B.营业外收入

　　C.其他业务收入

　　D.其他应付款

　　【答案】 B

　　【解析】应付账款无法收回，计入营业外收入

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湖南会计从业《会计基础》第十章第六节财务成果的计算讲义
第六节　财务成果的计算

　　财务成果主要是指企业在一定时期通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。一般包括：利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。

　　一、利润

　　利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

　　利润的计算公式如下：

　　营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用+投资收益(减：投资损失)一资产减值损失+公允价值变动收益(减：公允价值变动损失)

　　利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出

　　净利润=利润总额一所得税费用

　　企业应设置“本年利润”账户，期末应将损益类科目结转“本年利润”账户。“本年利润”是所有者权益类账户，用来核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。

　　企业期末结转利润时，企业应将所有损益类账户的金额转入“本年利润”账户。

　　提示：具体讲：将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的余额分别转入“本年利润”账户的贷方，将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户的余额分别转入“本年利润”账户的借方。企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”账户的净收益转入“本年利润”账户的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”账户的净损失转入“本年利润”账户的借方。结转后，“本年利润”账户如为贷方余额，表示当年实现的净利润;如为借方余额，表示当年发生的净亏损。

　　年度终了，应将“本年利润”账户本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配――未分配利润”账户。结转时，如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配――未分配利润”账户;如为借方余额，作相反的会计分录。结转后，“本年利润”账户年末应无余额。

　　【例37】20×1年12月31日，假定红星公司12月份，各收入、利得类科目结转前账户余额如下：

　　账户名称 贷方余额

　　主营业务收入 2 000 000

　　其他业务收入 　75 000

　　投资收益 　30 000

　　营业外收入 　 250 000

　　公允价值变动损益 　 10 000

　　根据以上资料编制会计分录如下：

　　借：主营业务收入 2 000 000

　　其他业务收入 　 75 000

　　营业外收入 　250 000

　　投资收益 　 30 000

　　公允价值变动损益 　 10 000

　　贷：本年利润 2 365 000

　　【例38】20×1年12月31日，假定红星公司12月份除“所得税费用”科目外各费用、损失类账户结转前账户余额如下：

　　账户名称 借方余额

　　主营业务成本 1 100 000

　　营业税金及附加 275 000

　　其他业务成本 40 000

　　销售费用 100 000

　　管理费用 150 000

　　财务费用 25 000

　　营业外支出 75 000

　　支出类账户期末结转分录为：

　　借：本年利润 　　 1765000

　　贷：主营业务成本 　　　1 100 000

　　营业税金及附加 　　　 275 000

　　其他业务成本 　　　　40 000

　　销售费用 　　　 100 000

　　管理费用 　　　 150 000

　　财务费用 　　　　25 000

　　营业外支出 　　　　7 5000

　　二、所得税

　　企业当期应交所得税的计算公式为：

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。

　　企业应当设置“所得税费用”科目核算企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。资产负债表日，企业按照税法规定计算当期应交所得税，借记“所得税费用”，贷记“应交税费――应交所得税”。期末，应将“所得税费用”账户的余额转入“本年利润”账户，结转后“所得税费用”账户无余额。

　　【例39】20×1年12月31日，根据前例的资料，计算红星公司12月份的营业利润和利润总额;假定利润总额与应纳税所得额一致，请计算和结转本月的所得税费用，并求出净利润。红星公司适用的企业所得税税率为25%。

　　12月份的利润总额=600 000(元)

　　12月份应交的企业所得税税额=600 000×25%=150 000(元)

　　12月份的企业净利润=600 000—150 000=450 000(元)

　　根据以上计算结果，编制如下会计分录：

　　借：所得税费用 150 000

　　贷：应交税费——应交所得税 150 000

　　同时将所得税费用结转到“本年利润”科目：

　　借：本年利润 150 000

　　贷：所得税费用 150 000

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三、利润分配
　　企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，按照以下顺序分配：

　　(1)弥补五年以前年度亏损。

　　(2)提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本的50%以后，可以不再提取。

　　(3)应付优先股股利，按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。

　　(4)提取任意公积金。提取比例由投资者决议。

　　(5)向普通股投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本会计年度，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。

　　(6)保留一定量的未分配利润。

　　企业应当设置“利润分配”账户反映企业的利润分配情况。

　　“利润分配”账户核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年利润分配(或亏损弥补)后的余额。“利润分配”账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“未分配利润”等明细核算。

　　“盈余公积”账户核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。

　　企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配---提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”账户，贷记“盈余公积---法定盈余公积、任意盈余公积”账户。

　　【例40】20×1年12月31日，假定A公司年终“本年利润”科目贷方余额l 000 000万元，利润分配前“利润分配——未分配利润”科目余额为l80万元，经股东大会决议利润分配方案为：本年提取l0%的法定盈余公积金，提取5%的任意盈余公积金，向投资者分配现金股利400 000元。

　　根据以上资料，编制如下会计分录：

　　(1) 年终将“本年利润”科目余额全部转入“利润分配”科目：

　　借：本年利润 l 000 000

　　贷：利润分配——未分配利润 1 000 000

　　(2)提取法定盈余公积金：

　　法定盈余公积的提取额=1 000 000×10%=100 000(元)

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 l00 000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 　　 l00 000

　　(3)提取任意盈余公积的账务处理：

　　任意盈余公积的提取额=1 000 000×5%=50 000(元)

　　借：利润分配——提取任意盈余公积 50 000

　　贷：盈余公积——任意盈余公积 　　50 000

　　(4)向投资者分配现金股利400 000元：

　　借：利润分配——应付现金股利 400 000

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　400 000

　　年度终了，企业应将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配”科目中的“未分配利润”明细账户。结转后，“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户应无余额。“利润分配—未分配利润”账户如出现贷方余额，表示历年累计未分配的利润，如出现借方余额，表示累计未弥补的亏损数额。对于未弥补的亏损，可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过五年，超过五年以后，可以用税后利润弥补，也可以用盈余公积弥补。

　　【例题77·单选题】某企业年初未分配利润为100万元(贷方)，本年实现净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为 ( )万元。

　　A. 855

　　B. 867

　　C. 870

　　D. 874

　　【答案】C

　　【解析】期末未分配利润=年初未分配利润100万元+本年净利润为1000万元-计提盈余公积1000×15%-发放现金股利为80万元=100+1000-150-80=870(万元)。

　　【例题78·单选题】企业提取盈余公积时，应编制的会计分录是(　)。

　　A.借记“本年利润”，贷记“盈余公积”

　　B.借记“利润分配”，贷记“盈余公积”

　　C.借记“盈余公积”，贷记“本年利润”

　　D.借记“盈余公积”，贷记“利润分配”

　　【答案】B

　　【例题79·单选题】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为(　)万元。

　　A.65

　　B.95

　　C.100

　　D.160

　　【答案】D

　　【解析】本期营业利润=1000-800-15-20-35+30=160(万元)

　　【例题80·判断题】年度终了，只有在企业盈利的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。(　)

　　【答案】×

　　【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

　　【例题81·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有(　)。

　　A.处置无形资产净收益

　　B.出租包装物取得的收入

　　C.接受公益性捐赠利得

　　D.经营租出固定资产的折旧额

　　【答案】 BD

　　【解析】选项A、C应该计入到营业外收入，不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。

　　【例题82·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有( )。

　　A.无法查明原因的现金盘盈

　　B.确认所得税费用

　　C.对外捐赠固定资产

　　D.无形资产出售利得

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不影响利润总额，而影响净利润

瑾萱

湖南会计从业《会计基础》第四章第四节凭证传递和保管讲义
第四节 会计凭证的传递和保管

　　一、会计凭证的传递

　　会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。

　　会计凭证传递，要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理、有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。

　　在制定会计凭证传递程序和时间时，通常考虑以下几点：

　　第一，要根据经济业务的特点、企业内部的机构设置和人员分工情况以及管理上的要求等，具体规定各种凭证的联数和传递程序。

　　第二，要根据有关部门和人员办理业务的必要手续时间，确定凭证的传递时间。

　　第三，要通过调查研究和协商来制定建立会计凭证传递程序和传递时间。

　　二、会计凭证的保管

　　会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。

　　会计凭证的保管主要有下列要求：

　　第一，会计凭证应定期装订成册，防止散失。

　　特别注意：

　　从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

　　第二，会计凭证封面应注明：单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

　　第三，会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。

　　第四，原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种随时需要查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上注明日期和编号。

　　特别注意：

　　每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

　　第五，要严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。

　　【例题47·判断题】从外单位取得的原始凭证如果丢失，可由当事人写出详细情况，代作原始凭证。(　)

　　【答案】错

　　【例题48·单选题】为便于查阅，原始凭证和记账凭证应当 ( )。

　　A.分别装订

　　B.原始凭证较多时可单独装订

　　C.原始凭证按业务性质装订，记账凭证按业务日期装订

　　D.不予装订

　　【答案】B

　　【例题49·多选题】会计凭证的传递应结合企业( )的特点。

　　A. 经济业务

　　B. 内部组织机构

　　C. 人员分工

　　D. 管理需要

　　【答案】BCD

　　【例题50·多选题】每年装订完成的会计凭证，正确的保管方法是(　)。

　　A.在年度终了后，可暂由会计机构保管一年

　　B.会计机构保管一年期满后，移交本单位档案机构统一保管

　　C.未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管

　　D.出纳人员不得兼管会计档案

　　【答案】ABCD