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四、介绍营业税改增值税的政策解析及对建筑安装企业的影响。 第十八条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 解读：上述这些项目之所以要征税,是因为下一环节已经脱离了增值税链条,如果不征税,就造成增值税的流失,比如购进货物用于生产免税化肥,销售化肥环节不征税,又让其抵扣,无疑是增值税的流失,混用的固定资产及无形资产等可以抵扣,沿用了增值税条例的做法,一方面不容易划分,另一方面鼓励固定资产投资, （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 （四）接受的旅客运输服务。 （五）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 | 
楼主: 六道轮回
发表于 2012-7-21 07:25:04
