2012年初级会计职称考试《初级会计实务》全真模拟试卷(四)

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四、计算分析题
1_【答案】本题考核固定资产的初始计量和后续计量。
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
借：在建工程 2005
　　应交税费--应交增值税(进项税额) 340
　　贷：银行存款 2345
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
借：在建工程 30
　　贷：原材料 20
　　　　应付职工薪酬 10
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
借：固定资产 2035(2005+30)
　　贷：在建工程 2035
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)
(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
应计提减值准备金额=(2035-165)-1615．12=254．88(万元)
借：资产减值损失 254．88
　　贷：固定资产减值准备 254．88
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
2011年出售前计提的折旧额=(1615．12-25．12)/10×1/2=79．5(万元)
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
借：固定资产清理 1535．62
　　累计折旧 244．5
　　固定资产减值准备 254．88
　　贷：固定资产 2035
借：银行存款 1600
　　贷：固定资产清理 1600
借：固定资产清理 20
　　贷：银行存款 20
借：固定资产清理 44．38
　　贷：营业外收入 44．38
2．【答案】本题考核交易性金融资产与长期股权投资的核算。
(1)借：交易性金额资产--成本 1560
　　　应收股利 40
　　　投资收益 4
　　　贷：银行存款 1604
(2)借：长期股权投资 10120
　　　贷：银行存款 10120
(3)借：银行存款 40
　　　贷：应收股利 40
(4)借：公允价值变动损益 80
　　　贷：交易性金融资产--公允价值变动 80
(5)借：银行存款 1640
　　　交易性金融资产--公允价值变动 80
　　　贷：交易性金融资产--成本 1560
　　　　　投资收益 160
借：投资收益 80
　　贷：公允价值变动损益 80
(6)乙公司2010年实现净利润5000万元，正大公司无需做处理。
(7)借：应收股利 = 100
　　　　贷：投资收益 100

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五、综合题
【答案】本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。
(1)上述业务的会计分录为：
①借：委托代销商品640
　　　贷：库存商品640
借：银行存款642
　　销售费用60
　　贷：主营业务收入600
　　　　应交税费--应交增值税(销项税额)102
借：主营业务成本480
　　贷：委托代销商品480
②借：银行存款397．8
　　　贷：其他业务收入340
　　　　　应交税费--应交增值税(销项税额)57．8
借：其他业务成本280
　　贷：原材料280
③借：预收账款96
　　　贷：主营业务收入96(560×60%-240)
借：主营业务成本70(400×60%-170)
　　贷：劳务成本70
④借：银行存款60
　　　贷：其他业务收入60
⑤借：销售费用117
　　　贷：应付职工薪酬117
借：应付职工薪酬117
　　贷：主营业务收入100
　　　　应交税费--应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本60
　　贷：库存商品60
⑥借：递延收益330
　　　贷：营业外收入330
⑦借：管理费用15
　　　财务费用10
　　　销售费用5
　　　营业外支出10
　　　贷：银行存款40
(2)营业收入：600(1)+96(3)+100(5)+340(2)+60(4)=1196(万元)
营业成本：480(1)+70(3)+60(5)+280(2)=890(万元)
销售费用：60(1)+117(5)+5(7)=182(万元)
营业利润：1196-890-182-15(7)-10(7)=99(万元)
营业外收入：330万元(6)
利润总额：99+330-10(7)=419(万元)
(3)营业利润率=营业利润/营业收入×100%=99/1196×100%：8．28%成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用十财务费用=890+182+15+10=1 097(万元)成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%=419/1097×100%：38．20%

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