2012年注册税务师税法一多选题140题答案解析

xiulh888

101.
[答案]：AB
[解析]：自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税，外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
102.
[答案]：ABCE
[解析]：银行销售金银业务属于增值税征税范围。
[该题针对“营业税征税范围的基本规定”知识点进行考核]
103.
[答案]：ABD
[解析]：土地租赁按照服务业—租赁业征税营业税；提供无所有权技术，按照服务业征收营业税；土地所有者出让土地使用权不征收营业税。
[该题针对“转让无形资产营业税的其他规定”知识点进行考核]
104.
[答案]：BDE
[解析]：对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。货物（样品、样机、设备等），应按规定征收增值税。所以应纳城建税=30×3％×7％＝0.063（万元）
[该题针对“转让无形资产营业税的其他规定”知识点进行考核]
105.
[答案]：AD
[解析]：选项 B属于兼营行为；选项C.E属于应纳增值税的混合销售行为。
[该题针对“营业税征税范围的基本规定”知识点进行考核]
106.
[答案]：ACD
[解析]：金融机构的融资租赁业务按“金融保险业”征税，单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯取得的业务，应按“服务业—旅游业”税目征税。
[该题针对“服务业营业税的其他规定”知识点进行考核]
107.
[答案]：BCD
[解析]：选项A.E均是以收到的收入全额计算缴纳营业税。
[该题针对“邮电通信业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
108.
[答案]：CDE
[解析]：个人将土地使用权无偿赠送给他人，照常征收营业税，没有免税的规定。自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。
[该题针对“营业税税收优惠综合考查”知识点进行考核]
109.
[答案]：ACD
[解析]：纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税；营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
[该题针对“营业税计税依据的基本规定”知识点进行考核]
110.
[答案]：AE
[解析]：管道运输属于交通运输业；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入、建筑工程设计劳务按服务业征收营业税；远洋运输企业从事光租业务按服务业征收营业税；铁路的包裹运费收入、邮运运费收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税。
[该题针对“交通运输业营业税的其他规定”知识点进行考核]

xiulh888

111.
[答案]：BCDE
[解析]：单位和个人转让其自建的不动产，是按照收入全额缴税的，只有购进或抵债不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税。
[该题针对“营业税知识点综合考查”知识点进行考核]
112.
[答案]：ABDE
[解析]：营业税起征点仅针对个人。按照财税[2002]208号文件规定，现行营业税的起征点为:按期纳税的起征点幅度为月营业额1000 - 5000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。
[该题针对“营业税知识点综合考查”知识点进行考核]
113.
[答案]：BD
[解析]：该企业应纳增值税＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；应纳营业税＝10000×5%＝500（元）；应纳城建税＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；应纳教育费附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）。
[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
114.
[答案]：ABCD
[解析]：城建税进口不征，出口不退；对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、**、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，三税缴纳地就地缴纳城市维护建设税。
[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
115.
[答案]：BCE
[解析]：城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税
（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。
[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
116.
[答案]：ACD
[解析]：单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地；税率适用不动产所在地的税率。应缴纳城建税＝（65－52）×5%×5%＝0.0325（万元）。
[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
117.
[答案]：ACD
[解析]：受托方提供加工劳务，应纳城建税=50000×17%×7%=595（元）；应代收代缴委托方应纳的城建税=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×7%=4500（元），代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算；应代收代缴委托方应纳的教育费附加=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×3%=1928.57（元）。
[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
118.
[答案]：ABCD
[解析]：我国现行资源税主要有四个特点，没有E选项所述的特点。
[该题针对“资源税概述”知识点进行考核]
119.
[答案]：ABCD
[解析]：资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。
[该题针对“资源税概述”知识点进行考核]
120.
[答案]：ABCE
[解析]：按照最新规定，对冶金矿山铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收。
[该题针对“资源税综合”知识点进行考核]

xiulh888

121.
[答案]：ACE
[解析]：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；资源税以各种应税产品的课税数量计征资源税，课税数量根据情况可以是销售量、自用量、移送量或产量。
[该题针对“资源税综合”知识点进行考核]
122.
[答案]：ABE
[解析]：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
[该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核]
123.
[答案]：ABE
[解析]：原煤的加工产品不缴纳资源税，煤矿生产的天然气不缴纳资源税。
[该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核]
124.
[答案]：ABCD
[解析]：独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。
[该题针对“资源税应纳税额的代扣代缴”知识点进行考核]
125.
[答案]：BCDE
[解析]：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。
[该题针对“资源税纳税义务发生时间”知识点进行考核]
126.
[答案]：CDE
[解析]：车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。长期来华定居专家1辆自用小汽车免车辆购置税。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
127.
[答案]：ABD
[解析]：纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车主身份证明、车辆价格证明和车辆合格证明。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
128.
[答案]：CDE
[解析]：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，包括消费税，但不包括增值税；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，不应并入计税价格计征车辆购置税。
[该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核]
129.
[答案]：BC
[解析]：对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。
应纳车辆购置税＝280000×10%×70%＝19600（元）
[该题针对“特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]
130.
[答案]：AE
[解析]：已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应重新办理纳税申报。（1）底盘发生更换的
（2）免税条件消失的。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]

xiulh888

131.
[答案]：ABCD
[解析]：车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为；而对于购买后销售的经营行为（并未使用）不属于车辆购置税的应税行为的范围。
[该题针对“车辆购置税纳税义务人”知识点进行考核]
132.
[答案]：BD
[解析]：已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：
（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
133.
[答案]：ADE
[解析]：选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
[该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]
134.
[答案]：ABC
[解析]：特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、出口加工区进出口货物和进口设备等。
[该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]
135.
[答案]：CE
[解析]：选项A，进料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项B，进料加工进口料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项D，来料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。
[该题针对“加工贸易内销货物的完税价格”知识点进行考核]
136.
[答案]：ACE
[解析]：选项B，进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价加运费两者总额的千分之三计算保险费；选项D，进口货物成交价格“CFR”的含义是“成本加运费”的价格术语，简称，又称“离岸加运费价格”。
[该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核]
137.
[答案]：BCDE
[解析]：进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：
（一）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；
（二）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；
（三）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；
（四）为在境内复制进口货物而支付的费用；
（五）境内外技术培训及境外考察费用。
[该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核]
138.
[答案]：ABC
[解析]：进境物品的纳税义务人是指：携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。
[该题针对“关税纳税人及征税对象”知识点进行考核]
139.
[答案]：ABD
[解析]：选项C，暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收；选项E，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。
[该题针对“关税税率的运用”知识点进行考核]
140.
[答案]：ABC
[解析]：选项D，在海关放行前损失的货物，属于法定减免情形；选项E，残疾人专用品，属于特定减免情形。
[该题针对“关税征收管理”知识点进行考核]

会计黄

姐姐 题目呢

sunyun666

这贴真好我顶！！！！！！

乖宝宝琼琼

谢谢分享，楼主辛苦了

zxiangz798

题在哪呢？