2012年初级经济师考试财政税收考试辅导第四章

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税制结构的概念

　　初级经济师考试税制结构是一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征管水平等，合理设置各个税类、税种和税制要素等而形成的相互协调、相互补充的体系和布局。简单地说，税制结构就是税收体系的布局问题。

　　税制结构是实现税收职能作用的首要前提，决定税收作用的广度和深度。

　　税制结构与经济条件和经济发展密切相关。在生产力低下、商品经济不发达的社会形态中，实行的是主要对农业课征的单一的税制结构;在现代商品经济社会，采用与税收职能作用相适应的复合税制结构。

　　中国现行税制结构

　　我国现行税制结构是以货物和劳务税、所得税为主体，其他税种为配合发挥作用的税制体系。

　　从我国的国情来看，建立货物和劳务税、所得税并重的税收体系是适宜的。

　　我国现行税制共有18个税种组成。

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一、税收征收管理

　　（一）税收管理体制

　　初级经济师考试税收管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。税收管理权限包括两个方面：

　　1. 税收立法权

　　2. 税收管理权

　　（二）我国税务管理机构的设置及其职能划分：

　　为了适应分税制改革的要求，国家按税种分设了国家税务局和地方税务局，分别负责中央税，中央和地方共享税和地方税的征收管理工作。

　　1. 国家税务局系统主要负责征收管理的税种

　　2. 地方税务局系统主要负责征收管理的税种

　　注意：应记住其中典型的税种。

　　（三）中央政府与地方政府税收收入划分

　　1. 中央政府固定收入

　　2. 地方政府固定收入

　　3. 中央政府与地方政府共享收入

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　税收管理制度

　　一、税务登记

　　初级经济师考试税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。请考生注意相关的适用范围和时限要求。

　　1. 设立税务登记

　　2. 变更税务登记

　　3. 注销税务登记

　　4. 扣缴税款登记。

　　二、账簿凭证管理

　　涉及不同的纳税人设置帐簿、报送税务机关备案的时间、要求等规定。