2011国际内审师解题思路分析练习题27

xiulh888

1、在对一家为医学研究提供资助的国际性非盈利机构的审计中获得以下数据（单位：百万元）：
当年 上年
收入 $500 $425
投资（平均余额） $210 $185
已提供的医学研究资助 $418 $325
投资收益 $16 $20
管理费用 $10 $8
内部审计师应采用以下哪种分析性复核程序来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的改变、投资组合的变动还是其他原因：
A、对过去五年投资收益的变动进行简单线形回归分析以确定变动的性质。
B、对各月投资组合的变动进行比率分析。
C、对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析。
D、使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析。
答案：D
解题思路：A、不正确。简单线形回归虽然有用，但不如多元回归分析得深刻（比如：把股票分为价格波动性强的和弱的，这是以市场参数来衡量的）。因此，选项“d”更优。
B、不正确。比率分析能提供一些参数，但只能显示出与股票投资相比其他生息投资的相对构成，而通过多元回归分析能获得更多信息。
C、不正确。趋势分析只能证明变动存在性和广泛性，但无法说明投资收益变动的原因。
D、正确。这是最好的方法，因为它能使审计师获得投资收益变动的潜在原因方面的信息。
2、下列各项措施中有助于管理当局更好地加强对储存于外部仓库中存货实物控制的是：
A、将入库单、出库单与存货记录相核对。
B、增加投保范围。
C、将存货实存数与会计记录相核对。
D、向仓库保管员定期核证存货数量。
答案：C
解题思路：A、不正确。存货记录是根据入库和出库的单据记录的，两者之间的核对起不到控制作用。
B、不正确。增加投保范围可以在发生损失时得到适当的赔偿，是事后的补救措施，但不是实物控制措施。
C、正确。由于存货实存数由仓库控制，会计记录是由会计人员控制，两者可以相互牵制，通过将存货实存数与会计记录相核对，可以起到帐实核对的控制作用。
D、不正确。仓库保管员是存货管理者，向其核证意义不大。
3、被指派对供货商提供产品的质量是否符合标准进行审计，内部审计师是这家供货商会计部主任的哥哥。这位内部审计师应该：
A、接受指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。
B、接受指派，但应在最终审计报告中披露这种关系。
C、将潜在的利益冲突通知供货商。
D、将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。
答案：D
解题思路：A、不正确。即使这位内部审计师避免接触会计部主任，也仍然存在利益冲突。
B、不正确。应尽量避免利益冲突或偏倚情况，而不仅仅是揭示。
C、不正确。应将利益冲突报告首席审计执行官，而不是供货商或者业务委托人。
D、正确。实务公告1130-1.1规定，如果已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突或偏见的情况时，内部审计师应向首席审计执行官报告。
4、 内部审计师关心的是存货的整体计价。将下列有关存货计价认定的证据按照证明力由强到弱的顺序排列：
I、计算单个产品存货周转率。
II、通过与市场部经理谈论产品的销售情况来评估周转率小于或等于2.0的所有存货项目的变现价值。
III、计算所有存货产品的可实现净值（NRV）（使用审计软件按照以前的售价来计算NRV）并且比较NRV与成本。
Ⅳ、对存货进行统计抽样，并审查最新的购货文件（发票和验收单）来计算存货成本。
A、I，II，III，Ⅳ
B、I，Ⅳ，II，III
C、Ⅳ，I，III，II
D、II，III，Ⅳ，I
答案：C
解题思路：A、不正确。参照c.
B、不正确。参照c.
C、正确。与存货计价最密切相关的证据是购货文件，如发票和验收单，这些是证明力最强的证据。因此IV最具证明力，应排在第一位。
D、不正确。参照c.
5、 公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据内部审计师协会道德守则的规定，内部审计师最适当的做法是：
A、接受该礼物，因为审计已经结束、报告已经提出。
B、接受该礼物并全部捐给慈善事业。
C、告知审计部门领导，询问是否应接受该礼物。
D、拒绝该礼物并向分部经理的上级写一份备忘录。
答案：C
解题思路：A、不正确。如有类似的奖励应随时告知审计经理。
B、不正确。如有类似的奖励应随时告知审计经理。
C、正确。审计经理可决定接受礼物与否。
D、不正确。这种做法将损害审计部门与该被审分部之间的关系，应当首先告知审计经理并征求他的意见。