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可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收账款;(2)持有至到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产。 5 @6 @; i0 Y$ a' l2 E q
可供出售金融资产的会计处理：
! v/ V% C7 ]: b% H0 ^ (一)企业取得可供出售的金融资产 q( E C) o& B/ F4 i: R+ e
1、股票投资
) {7 x6 _( H" S; B- Z 借：可供出售金融资产-成本(公允价值与相关交易费用之和) 3 U- S' E# u+ w) ]$ N( ^: W8 H
应收股利(包含的已宣告但尚未发放的现金股利) : \6 i7 t. N+ x6 K
贷：银行存款
3 h- f7 I4 ]3 L+ h 2、债券投资
2 I% J2 A& ^6 O R 借：可供出售金融资产-成本(面值) 7 q5 q2 G: v5 p3 |6 u* r4 f& a8 \
应收利息(包含的已到付息期但尚未领取的债券利息)
) s# A" i$ v& g5 A/ L* g$ }4 G 贷：银行存款 # h4 R, R) S( Z4 R* P+ I( D
可供出售金融资产-利息调整
7 x) _1 ^* J! \0 J9 k (二)资产负债表日计算利息 : ]- f0 L( K0 |
1、分期付息、一次还本债券投资
0 J( K* P% J4 x" B7 U 借：应收利息
; W b7 `/ d8 ]8 m 贷：投资收益
& F, d; X1 N: Q" D6 ~: r 可供出售金融资产-利息调整(或在借方) 3 T! k, _9 Y$ J+ G: g+ V" [
2、一次还本付息债券投资 ' O6 \, \/ ^7 b" X2 B. O
借：可供出售金融资产-应计利息 $ P* K8 L# R% ?/ P3 I
贷：投资收益 # p0 u u1 t) H1 u: O, ]
可供出售金融资产-利息调整(或在借方)
7 U8 H. v1 d+ }) } 3、股票投资 5 H& D0 p0 c( \ J1 v+ e
借：应收股利 F2 F: b2 a7 b7 N
贷：投资收益
% X( l/ z6 Y+ X7 r2 E( H2 S0 A8 S+ S8 c) ?7 _
**祝大家梦想成真！ |
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发表于 2010-11-28 09:18:43
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