2011年中级会计职称考试财务管理预习第五章汇总

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　考点五 应收账款日常管理 　　（一）调查客户信用
　　企业对顾客进行信用调查主要通过两种方法：
　　1.直接调查（当面采访、询问、观看等方式获取信用资料）
　　2.间接调查（资料来自：财务报表、信用评估机构、银行、其他途径）
　　（二）评估客户信用
　　企业一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。
　　在信用等级方面，目前主要有两种：
　　1.三类九等
　　将企业的信用状况分为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等，其中AAA为信用最优等级，C为信用最低等级。
　　2.三级制
　　分为AAA、AA、A三个信用等级。
　　（三）收账的日常管理
　　应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。
　　（四）应收账款保理
　　应收账款保理是企业将未到期应收账款转让给保理商。
　　1.应收账款保理的分类
　　

　　2.应收账款保理作用
　　（1）融资功能（利用未到期应收账款作为抵押获得银行短期借款）；
　　（2）减轻企业应收账款的管理负担；
　　（3）减少坏账损失、经营风险；
　　（4）改善企业的财务结构（应收账款与货币资金进行置换，提高了企业的债务清偿能力和盈利能力）。

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第四节 存货管理

　　一、内容框架
　　
　　二、考点和典型例题讲解
　　考点一 存货的功能
　　（一）保证生产正常进行（防止生产中断、停工待料现象）
　　（二）有利于销售（一定数量的产品储备利于市场销售）
　　（三）便于维持均衡生产，降低产品成本。
　　（四）降低存货取得成本（达到一定数量时，享受价格折扣和降低了订货成本）
　　（五）防止意外事件的发生（保持必要的存货保险储备）
　　考点二 存货的持有成本　　

类 别	具体项目		计算公式	与订货批量相关性
取得成本	购置成本		年需要量×单价（DU）	有批量折扣时→相关成本
				无批量折扣时→无关成本
	订货 成本	订货固定成本	F1	与订货批量无关→无关成本
		订货变动成本	年订货次数×每次订货成本（D/Q×K）	与订货批量成反比→相关成本

类 别	具体项目	计算公式	与订货批量相关性
储存成本	储存固定成本	F2	与订货批量无关→无关成本
	储存变动成本	平均储存量×KC KC为存货年持有费率KC	与订货批量成正比→相关成本
缺货成本	直接损失、间接损失	TCS`	不允许缺货→无关成本
			允许缺货→相关成本
存货总成本

　　【例20·多项选择题】下列属于存货的储存变动成本的有（ ）。
　　A.存货占用资金的应计利息
　　B.紧急额外购入成本
　　C.存货的破损变质损失
　　D.存货的保险费用
　　『正确答案』ACD
　　『答案解析』存货的储存变动成本是指与存货数量相关的成本，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损变质损失、存货的保险费用。而紧急额外购入成本属于缺货成本。

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考点三 最优存货量的确定 　　（一）经济定货模型
　　1.模型假设
　　（1）存货总需求量是已知常数；（2）订货提前期是常数；（3）货物是一次性入库；（4）单位货物成本为常数，无批量折扣；（5）库存持有成本与库存水平呈线性关系；（6）货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响。
　　2.相关总成本
　　
　　  
　　3.计算公式
　　
　　【例21·计算题】某企业每年需耗用A材料45000件，单位材料年单位存货持有费率为20元，平均每次进货费用为180元，A材料全年平均单价为240元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。
　　要求：
　　（1）计算A材料的经济订货批量。
　　『正确答案』
　　 A材料的经济订货批量（件）
　　（2）计算A材料的最小总成本。
　　『正确答案』A材料的最小总成本（元）
　　（3）计算A材料的年度最佳进货批数。
　　『正确答案』 A材料年度最佳进货批数（次）
　　（二）保险储备
　　1.再订货点
　　在交货期内，如果存货的需求量变大，或交货时间延长，就可能发生缺货。为防止存货中断，再订货点应等于交货期内的预计需求与保险储备之和。即：
　　再订货点=预计交货期内的需求+保险储备=交货时间×平均日需求＋保险储备
　　
　　2.相关总成本
　　企业应保持多少保险储备才合适？较高的保险储备可降低缺货损失，但也增加了存货的持有成本。因此，最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低。
　　相关总成本=缺货损失+保险储备持有成本
　　相关总成本：TC（S、B）=KU×S×N+B×KC
　　式中：Ku—单位缺货成本；S—每个交货期的平均缺货量；B—保险储备量。
　　确定相关总成本最小的保险储备量和再订货点。
　　
　　【例22·计算题】资料：A公司是一个家用电器零售商，现经营约500种家用电器产品。该公司正在考虑经销一种新的家电产品。据预测该产品年销售量为1080台，一年按360天计算，平均日销售量为3台；固定的储存成本2000元/年，变动的储存成本为100元/台（一年）；固定的订货成本为1000元/年，变动的订货成本为74.08元/次；公司的进货价格为每台500元，售价为每台580元；如果供应中断，单位缺货成本为80元。
　　订货至到货的时间为4天，在此期间销售需求的概率分布如下：　　

需求量（台）	9	10	11	12	13	14	15
概率	0.04	0.08	0.18	0.4	0.18	0.08	0.04

　　要求在假设可以忽略各种税金影响的情况下计算：
　　（1）该商品的经济进货批量。
　　『正确答案』
　　
　　（2）该商品按照经济批量进货的全年存货取得成本和储存成本（不含保险储备成本）。
　　『正确答案』
　　全年取得成本=固定订货成本+变动订货成本+购置成本
　　=1000+（1080/40）×74.08+1080×500=543000.16元（或54.3万元）。
　　全年储存成本=储存固定成本+储存变动成本
　　=2000+（40/2）×100=4000（元）
　　（3）该商品含有保险储备量的再订货点。
　　『正确答案』
　　交货期内平均需求=日需求×交货时间=3×4=12（台）
　　年订货次数=年需求量/一次订货批量=1080/40=27（次）
　　①设保险储备=0
　　保险储备成本=0
　　一个交货期的期望缺货量=Σ（缺货量×缺货概率）
　　=（13-12）×0.18+（14-12）×0.08+（15-12）×0.04=0.46（台）
　　缺货成本=期望缺货量×单位缺货成本×年订货次数=0.46×27×80=993.6（元）
　　相关总成本=保险储存成本+缺货成本=0+993.6（元）
　　②设保险储备=1（台）
　　保险储备成本=1×100=100（元）
　　一个交货期的期望缺货量=（14-13）×0.08+（15-13）×0.04=0.16（台）
　　缺货成本=0.16×27×80=345.6（元）
　　相关总成本=保险储备成本+缺货成本=100+345.6=445.6（元）
　　③设保险储备=2（台）
　　保险储备成本=100×2=200（元）
　　一个交货期的期望缺货量=（15-14）×0.04=0.04（台）
　　缺货成本=0.04×27×80=86.4（元）
　　相关总成本=286.4（元）
　　④设保险储备=3（台）
　　保险储备成本=100×3=300（元）
　　缺货成本=0
　　相关总成本=300（元）
　　因此，合理的保险储备量是2台（相关总成本最低），即再订货点为14台。
　　考点四 存货的控制系统
　　（一）ABC控制系统
　　ABC控制法按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。
　　提示：分类标准主要有两个：一是金额标准；二是品种数量标准。其中金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。　　

项目	特　　征	分类标准		管理方法
		金额	品种数量
A类	金额巨大，品种数量较少	50%-70%	10%-15%	分品种重点管理
B类	金额一般，品种数量相对较多	15%-20%	20%-25%	分类别一般控制
C类	品种数量繁多，价值金额却很小	10%-15%	60%-70%	按总额灵活掌握

　　（二）适时制库存控制系统
　　适时制库存控制系统在我国早就引进了，又称无库存管理，看板管理系统。它是指制造企业事先和供应商和客户协调好：只有当制造企业在生产过程中需要原料或零件时，供应商才会将原料或零件送来；而每当产品生产出来就被客户拉走。这样，制造企业的库存持有水平就可以大大下降。

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