《理论与实务》辅导：国家审计机关

还是宛云

第二节 内部审计机构

　　内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查会计账目及其相关资料、查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性的专门组织。

　　一.内部审计机构的设置

　　内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应当予以支持和保障。单位主要负责人或者权力 机构应当保护内部审计人员依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复。内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下

　　开展工作。内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守.做到独立、客观、公正、保密。内部审计机构履行职责所必需的经费，应当列入财务预算，由本单位予以保证。

　　【2005年试题】

　　根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：

　　A.本单位的财务经理

　　B.本单位的财务部门

　　C.本单位的监事会

　　D.本单位主要负责人或者权力机构

　　【答案】D

　　【解析】考点为审计署关于内部审计工作的规定。

　　二.内部审计机构的职责

　　内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：

　　(1)对本单位及所属单位(含占控股地

　　位或者主导地位的单位，下同)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计;

　　(2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计;

　　(3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计;

　　(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;

　　(5)对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审;

　　(6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计;

　　(7)法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

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三.内部审计机构的权限

　　单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定，确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限，主要是：

　　(1)要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料;

　　(2)参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议;

　　(3)参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行;

　　(4)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物;

　　(5)检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;

　　(6)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料;

　　(7)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定;

　　(8)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存;

　　(9)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;

　　(10)对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。

　　【2007年试题】

　　按照现行《审计署就关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的是：

　　A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计

　　B.召开与审计事项有关的会议

　　C.追究违法违规的单位和人员的责任

　　D.向社会公布审计结果

　　【答案】B

　　四.内部审计机构的法律责任

　　我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。

　　第三节 社会审计组织

　　一.社会审计组织的设置

　　从事社会审计工作的组织形式为会计师事务所。我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准设立个人独资会计师事务所。

　　二.社会审计组织的业务范围

　　(1)审计业务

　　审查企业会计报表，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告;办理法律、行政法规规定的其他审计业务并出具相应的审计报告。

　　(2)会计咨询和会计服务业务

　　设计财务会计制度，培训会计人员;担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询;代理记账;代理纳税申报;代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;资产评估;参与进行可行性研究。

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三.社会审计组织的权限

　　对国家机关委托 办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根 据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取 证明材料。对其他人委托办理的业务，由委托人和事务所在委托书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。

　　社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。

　　四.社会审计人员的法律责任

　　1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定

　　2.证券法对社会审计人员法律责任的规定

　　3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》

　　我国民法、刑法青对公民行为准则的普遍适用性，也是判断会审计人员法律责任的法律依据。

　　【2006年试题】

　　审计人员故意出具虚假审计报告的行为属于：

　　A .舞弊 B .严重过失

　　C .一般过失 D .疏忽

　　【答案】A

　　【解析】舞弊是指审计人员故意出具虚假审计报告的行为。

　　第四节 防范法律责任风险的对策

　　对策：

　　1.明确会计人员和审计人员的责任

　　2.严格遵循职业道德规范和执业准则

　　3.聘请熟悉和精通法律的法律顾问

　　4.深入了解被审计单位的情况

　　5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询

　　6.建立审计工作的有效监督和检查体系 。

　　2008年试题

　　33.为了有效防范审计人员法律责任风险，应

　　采取的对策有：

　　A.将审计人员的部分责任转由会计人员

　　承担

　　B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则

　　C.聘请法律顾问

　　D.深入了解被审计单位的情况

　　E.进行充分的职业培训

　　答案：BCDE