2011年注税税法一第一章复习指导

还是宛云

4、减税免税
    减免税的权限集中于国务院


    (1)减免税三种基本形式
    ①税基式减免
    含义：直接缩小计税依据的方式实现减免税。
    内容：起征点：是征税对象达到一定数额开始征税的起点
    免征额：征税对象的全部数额中免予征税的数额
    项目扣除
    跨期结转
    注意起征点和免征额的不同――教材24页
    税率式减免――直接降低税率的方式实行的减免税，包括重新确定税率、选用其他税率、零税率
    税额式减免――直接减少应纳税额的方式实行的减免税。包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额


    (2)减免税的其他分类
    法定减免
    临时减免
    特定减免
    减免税式减轻税负的措施


    (3)加重纳税人负担的两种措施
    税收附加：也称地方附加，同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。目的是为了给地方政府筹措一定的机动财力，用于发展地方建设事业
    税收加成：是根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数和税额，加一成相当于加征应纳税额的10%，加征成数一般在1成――10成之间，目的是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或者对纳税人违章行为进行的处罚措施。


    【单选】减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的是（ ）。
    A.减免税的权限属于全国人大及其常委会
    B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免
    C.零税率属于税率式减免
    D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入
    【答案】C
    【单选】假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（ ）元。
     A.12600
    B.12280
    C.19200
    D.18880
    【答案】B
    【解析】纳税所得＝48000－800＝47200，按照超额累进税率方式计算
    应纳税额＝20000×20%＋10000×20%×(1＋20%)＋10000×20%×(1＋50%)＋(47200－40000)×20%×(1＋100%)＝12280元

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     5、纳税环节
按照纳税环节的多少，可将税收课征制度分为
一次课征――纳税环节多选择在商品流转的必经环节和税源比较集中的环节
多次课征



    6、纳税期限
    (1)不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不同。主要决定因素：
税种的性质
应纳税额的大小
交通条件
    (2)我国现行税制的纳税期限有三种形式
按期―――增值税、消费税、营业税等。纳税间隔期限分为6种
按次―――耕地占用税、屠宰税、延席税
按年―――企业所得税、房产税、土地使用税
一般来说商品课税大都采取“按期纳税”形式;所得课税采取“按年计征，分期预缴”形式。
无论采取哪种形式，如纳税期限的最后一天是法定假日，或期限内有连续3日以上法定节假日，都可以顺延。