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一、单项选择
1、企业在记录材料（物资）采购时，通常所采用的明细账格式是（ ）。
a．多栏式明细账 b、卡片式明细账
c．数量金额或明细账 d、横线登记式明细账
2、对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是（ ）。
a、入库单 b、实存帐存对比表 c、领料单 d、出库单
3、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（ ）。
a、固定资产 b、应收账款 c、应付账款 d、库存商品
4、在下列各类错账中，应采用补充登记法进行更正的错账有（ ）。
a、记账凭证没有错误，但帐簿记录有数字错误
b、因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误
c、记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误
d、记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误
5、某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为1000万元，已提折旧为600万元。改建过程中发生支出300万元．取得变价收入50万元。该建筑物改建后的人账价值为（ ）万元
a、1300 b、700 c、1250 d、650
6、企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待
处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因．经批准后，其正确的会计处理方法是（ ）。
a、将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
b、将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
c．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
d、将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
7、某工业企业为增值税小规模纳税人，该企业适用的增值税征收率为6％。 2005年10月6日购入材料100公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 31 800元，增值税额为 5 406元。材料入库前的挑选整理费为300元，材料验收入库实际收到99公斤，短缺1公斤为定额内损耗。则该企业取得的该材料的入账价值应为（）元。
a、 30 300 b、 32 100 c、 35 706 d、 37 506
8、在物价持续＿l涨的情况下，下列各种计价方法中，使期末存货价值最大的是（ ）。
a．先进先出法 b、后进先出法 c、加权平均法 d、移动加权平均法
9．某商业企业采用零售价法计算期末存货成本。2005年10月初存货成本为450万元，售价总额为675万元；本月购入存货成本为2 250万元，相应的售价总额为2 700万元。本月销售收入为2 250万元，该企业本月销售成本为（）万元
a．2175 b、9000 c、1800 d、450
10、 b公司于2005年3月 20日，购买甲公司股票 150万股，成交价格每股9元，作为短期投资；购买该股票另支付手续费等22．5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3．75元的现金股利。 2005年6月30日短期投资期末账面余额为（ ）万元。
a、1293.75 b、1372.50 c、546.25 d、1316.25
11、会计制度规定，筹建期间发生的开办费用，先归集在“长期待摊费用”科目借方，然后（ ）。
a、按照不超过5年期进行摊销计入开始生产经营当期的损益
b、按照不低于5年期进行摊销计入开始生产经营当期的损益
c、企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益
d、按照税法要求进行摊销计入开始生产经营当期的损益
12、 2004年7月1日，甲企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率6％、面值总额为7 500万元的债券。 2005年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（ ）万元。
a、 7 725 b、 8 400 c、 7 500 d、 8 175
13、某股份公司 2005年 9月 30日开出面值 22．5万元、6个月到期的应付票据，票面利率5％．该应付票据12月31目的账面价值为（ ）万。
a．225000 b、23062 5 c、236250 d、227812．5
14、某企业2005年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为150万元，分别按10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金，分配现金股利100万元、假定不考虑其他因素，该企业2005年年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。
a、207.5 b、282.5 c、305 d、327．5
15、企业因债权人撤消而转销无法支付的应忖贴款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。
a、资本公积 b、管理费用 c、营业外收入 d、其他业务收入
16、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（ ）。
a、出售材料收入 b、出售无形资产净收益
c、转让固定资产净收益 d、向购货方收取的增值税销项税额
17、 2005年7月 1日，某公司与客户签订一项劳务合同，预计2006年12月31日完工；合同总金额为120万元，预计总成本为100万元。截至2005年12月31日，该公司实际发生成本30万元。预计将要发生成本70万元。假定该合问的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2005年度对该项合同确认的收入为（ ）万元。
a、 30 b、 32 c、 35 d、 36
18、某企业采用应付税款法对所得税进行核算，所得税税率33％，该企业2005年度实现利润总额为2250万元，其中包括。金融债券利息收入105万元，国债利息收入135万元，高于银行同期利率而多支付的费用化利息45万元．支付违法经营罚款4.5万元，支付的违反合同的违约金9万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额67.5万元，支付违反税法规定的罚款40.50万元、该企业本期应交所得税（ ）万元
a、645.98 b、749.93 c、736.56 d、745.44
19．“应付账款”总账贷方科目余额97 500万元、其明细账贷方余额合计 142 500万元，借方明细账余额合计 45 000万元。“预付账款”总账借方科目余额 54 000万元，其明细账借方余额合计 139 500万元，贷方用细账余额合计85 500万元。资产负债表中“预付账款”项目填列金额为（ ）万元。
a、 184 500 b、 99 000 c、 54 000 d、 45 000
20、委托加工应纳消费税物（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记人的会计科目是（ ）。
a、管理费用 d委托加工物资
c、主营业务税金及附加 d、应交税金—应交消费税
二、多项选择题：
1、下列各科目，年末应无余额的有（ ）。
a、财务费用 b所得税 c、待摊费用 d、主营业务成本
2、下列属于汇总原始凭证的有（）。
a、发出材料汇总表 b、工资结算汇总表 c、差旅费报销单 d、限额领料单
3、下列有关原始凭证书写要清楚、规范的要求中，正确的处理方法有（ ）。
a．小写金额为￥1008.00元，大写金额应写成“壹仟零捌元整”
b、小写金额为￥1008.00元，大写金额应写成“壹仟零捌元”
c、 小写写金额为￥1000.84元，大写金额应写成“壹仟元零捌角肆分”
d．小写金额为￥1000.84，大写金额应写成“壹仟零捌角肆分”
4、下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。
a、银行汇票存款 b、银行承兑汇票 c、信用卡存款 d、存出投资款
5．企业在持有期内，收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（ ）。
a、投资收益 b、短期投资 c、应收股利 d、银行存款
6、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。
a、应收出租、出借包装物的租金 b、应收保险公司的各种赔款
c、应向职工个人收取的各种垫付款 d．销售商品时为购货单位支付代垫运杂费
e、购买材料时支付给供应单位代垫运杂费
7、下列各项中，会引起投资账面价值发生变化的有（ ）。
a、收到原未计入应收项目的短期投资利息 b、部分出售某项长期股权找资
c、确认分期付息长期债券投资利息 d、确认到期一次付息长期债券投资利息
8、企业购入、建造固定资产过程中，应计入固定资产的税金有（ ）。
a、耕地占用税 b、增值税进项税额 c、契税d、进口关税
9、下列说法正确的有（ ）。
a、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值
b、企业的未使用、不需要用的机器设备，其计提折旧应计人制造费用
c、固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当计入固定资产贴面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
d、投资者投入的固定资产，应以各方确认的价值作为入账价值
10、通过“应付工资”科目核算的经济业务是（ ）
a、退休金 b、津贴 c、奖金 d、职工困难补助
11、下列各项，能够增加企业资本公积的有（ ）。
a、划转无法支付的应付账款 b、股权投资处置时结转股权投资准备
c、利用国家拨款形成的固定资产 d、资本公积转增资本
12、下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。
a、提取盈余公积 b、盈余公积弥补亏损
c、用盈余公积分配现金股利 d、用未分配利润分配股票股利
13、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（ ）。
a、营业费用 b、财务费用 c、在建工程 d、长期待摊费用
14、资产负债表中的“存货”项目应根据下列科目余额填列（ ）。
a．生产成本 b、分期收款发出商品
c、发出商品d、劳务成本 e、存货跌价准备
15、下列业务属于营业外支出的有（ ）。
a．赞助支出 b、罚款支出 c．劳动保险费 d、违反合同支付的违约金
三、判断题
1、各单位保存的会计档案，如有特殊需要，经单位负责人批准并办理登记手续后，可以借出。（ ）
2．会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可选择某种外币作为记账本位币，但编报的账务会计报告应当折算为人民币反映（ ）
3、企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项．应借记“预付账款”科目。（ ）
4．如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关会间规定的受益年限或法律规定的有效年限．则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销（ ）
5、年度终了，“利润分配”科目所属明细科目中，除了“未分配利润”明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（ ）
6、在分期收款销售方式下，企业应按照实际收款日期分期确认销售收入。（ ）
7．通过资产负债表可以反映某一期间的经营成果及某一期间的获利能力。（ ）
8、企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代扣代缴的消费税款计入存货成本。（ ）
9、企业对于跨年度且期未能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（ ）
10、不考虑资产负债表日后事项情况下，如企业确认收入后，又发生销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整。（ ）
四．计算分析题
1、 a企业、 b企业均系增值税一般纳税企业。 2005年6月 5日 a企业与b企业签订委托协议，a企业委托b企业销售甲商品100件，协议价为600元／件，该商品成本360元／件。b企业对外销售的价格由b企业自行确定。 6月15日 a企业将商品发往b企业。 8月15日 a企业收到b企业开来的代销清单，注明b企业已销售甲商品80件，a企业开具增值税专用发票，委托代销货款尚未结算。b企业实际对外销售时的售价 750元／件，货款已收到。9月15日 a企业收到 b企业销售80件甲商品的货款。
要求；编制a企业、b企业关于此项业务的会计分录。
2、甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。 2005年10月 1日结存a材料300公斤，每公斤实际成本50元。本月发生如下有关业务。
（1） 10日，购入a材料900公斤，每公斤实际成本60元，材料已验收入库。
（2）15日，发出a材料800公斤。
（3）20日，购入a材料600公斤，每公斤实际成本70元，材料已验收入库。
（4） 25日，发出a材料800公斤。
（5） 28日，购入a材料200公斤，每公斤实际成本80元，材料已验收入库。
要求；（1）根据上述资料，计算a材料15日发出的成本。
（2）上述资料．计算a材料25日发出的成本。
（3）根据上述资料，计算a材料期末结存的成本。
3、甲企业采用备抵法核算坏账损失，除特别说明采用个别认定法外，其余应收账款按年本金额的5％计提坏账准备。2005年1月1日，甲企业应收账款余额为3000万元．其中应收a公司贷款10万元，采用个别认定法计提坏账准备．计提比例为30％；应收b公司贷款2 990万元；坏账准备余额为152.5万元。2005年度，甲企业发生了如下相关业务：
（l）向c公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税额为850万元，贷款尚未收到。
（2）因a公司破产，该客户所欠货款10万元不能收回，确认为坏账损失。
（3）收回上年度已转销为环账损失的应收贴款80万元并存入银行。
（4）收到b公司以前所欠的货款2 000万元，并存入银行，其余货款估计可以收回60％。
（5）收到 c公司所欠的货款 2 000万元，并存入银行。
要求：（l）编制2005年度确认坏账损失的会计分录。
（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
（3）计算2005年末“坏账准备”科目余额。
（4）编制2005年末计提坏账准备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
4、甲公司2005年度的有关资料如下：
（1）2005年年初未分配利润为200万元，本年利润总额为500万元，适用的企业所得税税率为33％、按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为 20万元，实际发生业务招待费 30万元；国库券利息收入为 20万元；企业债券利息收入25万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。要求：
（2）2006年2月 6日董事会提请股东大会2005年利润分配议案；按2005年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利40万元。
（3）2006年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2005年利润分配方案：按2005年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。
要求；（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。
（2）根据 2006年2月 6日董事会提请股东大会2005年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。
（3）根据2006年3月 6日股东大会批准董事会提请股东大会2005年利润分配方案，编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录
（4）计算年末未分配利润。
（除“所得税” 和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的全额单位用万元表示）
五、综合题
1、甲股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下。
（l）2003年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6％，发行价格为800万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到存入银行。假定债券利息费用均资本化）
（2）203年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680元，增值税款为115.万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。
（3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）。领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用2.49万元。2003年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元．采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）200年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：（l）编制甲公司发行债券的会计分录（应付债券”科目要求写出明细科目）。（2）计算该设备的入帐价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）。
（3）计算核设备2003年、2004年和2005年应计提的折旧额。
（4）编制出售该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%．适用的企业所得税税率为33％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1） 2日，向a公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600万元，实际成本为350万元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702万元。
（2）6日，收到退货的商品一批并验收入库、该批商品为上月向d公司销售的，销售价格为100万元，实际成本为80万元、开具了增值税专用发票，货款尚未收到。
（3）10日，委托b公司代销商品100件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5％向b公司支付手续费，该批商品的销售价格为4万元／件，实际成本为2．5万元／件。甲公司已将该批商品交付b公司。
（4）15日，以分期收款销售方式向 c公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500万元，实际成本为300万元，提货单和增值税专用发票已交c公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%， 8月15日和9月 15日分别收取货款的40%。。第一次应收取的货款已于本月匕日收存银行。
（5）20日，甲公司月未收到了b公司的代销清单。b公司已将代销的商品售出50件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向b公司开具了增值税专用发票，并按合间规定确认了应向b公司支付的代销手续费。
（6）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类赂户的发生额如下：单位:万元
帐户名称 借方发生额 贷方发生额
其他业务收入 30
其他业务支出 20
主营业务税金及附加 15
管理费用 60
财务费用 22
营业外收入 70
营业外支出 18
（7）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
要求。（l）编制甲公司上述（l）至（5）和（7）项经济业务的会计分录（应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表。
利润表（简表）
编制单位：甲公司 2005年6月 单位：万元
项目 本月数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）
加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）
减：营业费用
管理费用
财务费用
三：营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减： 营业外支出
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税
五：净利润（净亏损以“-”号填列）
（答案中的金额单位用万元表示）
《初级实务》自测试题（二）参考答案:
一、单项选择题
1、答案：d【解析】横线登记式明细账，其登记方法是采用横线登记．即将每
一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种明细贴适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
2．答案：b
3、答案：d【解析】不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据
记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细帐应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细帐以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
4．答案：d【解析】a选项会计科目正确，数额不正确采用划线更正法进行更
正；b选项由于会计科目错误，采用红字更正法更正；c选项科目正确，所记金额大于应记金额的错误，采用红字更正法更正；d选项会计科目正确，所记金额小于应记全额的错误，采用补充登记法更正错误。
5、答案：d【解析】在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资
产的账面价值．加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入作为入账价值，即1000-600＋300-50=650（万元）。
6、答案：b
7、答案：d【解析】取得的材料的人账价值=31800+5406+300=37506（元）
8、答案：a【解析】在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法会使期末存货
价值最大，发出存货成本最小；如果采用后进先出法则相反。
9．答案：c【解析】（1）进销差价率=［（675-450）＋（700-2 250）]÷
（675＋ 2 700）=20%
（2）已销商品的成本=2 250 × （1— 20％）=1800（万元）
10、答案：d【解析】短期投资期末账面金额=150×9＋22.5150×3.756÷
10＝l 316．25（万元）
11、答案：c
12、 答案：d【解析】 2005年12月31日“应付债券”科目的账面余额=7 500
×（l＋ 6％×1.5）=8 175（万元）
13、答案：d【解析】该应付票据12月31目的账面价值=225 000十225000
× 5％ ×3／12=227 812.5（元）
14、 答案：d【解析】2005年年末未分配利润的贷方余额=300＋150-150×
15％-100=327．5（万元）。
15、 答案：a
16、答案a【解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入；出售材料的收入
计入其他业务收入；出售无形资产净收益；计入营业外收入；转让固定资产净收益；计入营业外收入；向购货方收取的增值税销项税额，不属于企业收入核算的内容。
17、答案：d【解析】2005年度对该项合同确认的收入= 120 ×（3／100）= 36（万元）。
18、答案：b【解析】（2 250-135 + 45+4.5 ＋67.5 ＋40．5）×33％-749.93
（万元）。支付的违反合同的违约金支出允许税前扣除，不需要纳税调整。
19、答案：a【解析】45 000十139500＝184500（万元）。“预付账款”项目要
根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目借方金额合计填列。
20． 答案d
二、多项选择题
1、 答案：abd【解析】损益类帐户期末时应将余额结转入“本年利润”科目；因此损益类科目期末余额为零，财务费用、所得税和主营业务成本均属产损益类科目；待摊费用属于资产类科目，期末可以有余额。
2、 答案：abc【解析】限额领料单属于累计凭证。
3、答案：ac
4、答案：acd【解析】其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
5、答案：bcd【解析】收到短期投资的现全胜利时，会计分录为：借记“银行存款”，贷记“应收股利【购买时包含应收股利】”、“短期投资【购买时不包含应收股】”。
6、答案：abc【解析】为购货单位支付代垫运杂费计人应收账款；购买材料时支付给供应单位代垫运杂费计入存货成本中。
7、答案：abd
8、 答案：abcd
9、答案：acd【解析】企业的未使用、不需要用固定资产，其计提折旧应计人管理费用。
10、答案：bc【解析】凡属于工资总额范围内的内容，应通过“应付工资”科目核算。退休金、职工困难补助不属于工资总额的范围。
11、答案：ac【解析】股权投资处置时结转股权投资准备，属于资本公积全内部增减变动；资本公积转增资本，减少企业资本公积。
12、答案：ab【解析】用盈余公积分配现金股利时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，所以留存收益总额减少；用来分配利润分配票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，所以留存收益总额减少。
13、答案：bcd【解析】筹建期间的长期借款利息记入“长期待摊费用”；生产经营期间的记入“财务费用”；用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的利息记入“在建工程”。
14、答案：abcde
15、答案abd【解析】劳动保险费计入管理费用。
三、判断题
1、答案：×【解析】各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单
位负责人批准，可以提供查问或者复制，并办理登记手续，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。
2、答案：√
3、答案：×【解析】企业按合同约定向建造商支付预付款或进度款时，借记
“在建工程”科目。工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
4、答案：√
5、答案：√
6、答案：×【解析】在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期
分期确认销售收入。
7、答案：×【解析】资产负债表反映某一时点的财务状况和某一时点的偿债能力；某一期间的经营成果和某一期间的获利能力，通过利润表反映
8、答案：×【解析】企业委托加工应税消费品在收回后直接销售．应将由受托
方代扣代缴的消费税款计入存货成本；收回后连续加工，则可以抵扣，记入“应交税金—应交消费税”科目借方。
9、答案：√
10、答案：√
四、计算分析题
1、答案：
（l）企业的会计处理
① 6月15日 a企业将甲商品交付b企业时
借：委托代销商品 36 000
贷：库存商品 36000
② 8月15日 a企业收到代销清单时
借：应收账款——b企业 56 160
贷：主营业务收入 48000
应交税金——应交增值税（销项税额） 8 160
借：主营业务成本 28 800
贷：委托代销商品 28 800
③9月15日收到b企业汇来的贷款
借：银行存款 56 160
贷：应收账款——b企业 56 160
（2）b企业的会计处理
①6月15日收到甲商品时
借：受托代销商品 60000
贷：代销商品款 60000
②实际销售商品时
借：银行存款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税金—应交增值税（销项税额） 10 200
借：主营业务成本 48 000
贷：受托代销商品 48 000
借：代销商品款 48 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 8 160
贷：应付账款—a企业 56 160
③按合同协议价将款项付给a企业时
借：应付账款 56 160
贷：银行存款 56 160
2、答案：
（l）15日发出的成本=300× 50+ 500× 60=45 000（元）
（2）25日发出的成本=400 × 60+400 × 70= 52 000（元）
（3）期未结存的成本=200 × 70+200× 80=30 000（元）
3、答案：
（1）编制2005年度确认坏账损失的会计分录。
借：坏账准备 10
贷：应收账款——a公司 10
（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
借：应收账款 80
贷：坏账准备 80
借：银行存款 80
贷：应收账款 80
（3）计算2005年末“坏账准备”科目余额
“坏账准备”科目的余额= b公司 （2 990一2 000）× 40％+c公司
（5 850—2 000）× 5％=588．5（万元）
（4）编制2005年来计提坏路准备的会计分录
2005年末计提坏账准备=588.5-（152.5+80-10）=366（万元）
借：管理费用 366
贷：坏账准备 366
4、答案：
（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录
甲公司应交所得税=（50＋10一210）× 33％= 161.7（万元）
借：所得税 161．70
贷：应交税金——应交所得税 161.70
借：本年利润 161．70
贷：所得税 161．70
借：本年利润 338．30
贷：利润分配——未分配利润 338.30
（2）根据 2006年2月 6日董事会提请股东大会2005年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录
借：利润分配——提取法定盈余公积 33．83（338．30 × 10％）
贷：盈余公积——法定盈余公积 33．83
借：利润分配——未分配利润 33．83
贷：利润分配——提取法定盈余公积 33.83
（3）根据2006年3月 6日股东大会批准董事会提请股东大会2005年利润分配方案，编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录
借：利润分配——应付普通股股利 50
贷：应付股利 50
借：利润分配——未分配利润 50
货：利润分配——应付普通股股利 50
（4）年末未分配利润=200＋338.30-33.83-50＝454.47（万元）
五、综合题
1、答案
（l）编制发行债券的会计分录
借：银行存款 800
贷：应付债券一一债券面值 800
（2）计算该设备的入帐价值
2003年应计入设备成本的债券利息费用=800 × 6％÷12×3=12（万元）
该设备的入帐价值=12+680＋ll5．6＋16.4＋24＋3.51＋6＋2.49=860（万元）
（3）计算该设备2003年、2004年和2005年应计提的折旧额
2003年应计提的折旧额=860 ×2／5 × 9／12＝258（万元）
2004年应计提的折旧额=860 × 2／5 × 3／12+（860-860 × 2／5）×2／5 × 9／12=240．8（万元）
2005年应计提的折旧额=（860-680× 2／5）×2／5 ×3／12=51．6（万元）
（4）编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理 309．6
累计折旧 550.4
贷：固定资产 860
借：银行存款 306
贷：固定资产清理 306
借：固定资产清理 0.4
贷：银行存款 0．4
借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4
2、答案：
（1）编制会计分录
①向a公司销售商品
借：应收票据 702
贷：主营业务收入 600
应交税金——应交增值税（销项税额） 102
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350
②收到退货的商品一批
借：主营业务收入 100
应交税金——应交增值税（销项税额） 17
贷：应收账款 117
借：库存商品 80
贷：主营业务成本 80
③交付b公司委托代销的商品时
借：委托代销商品 250（2.5 × 100）
贷：库存商品 250
④分期收款方式销售商品
借：分期收款发出商品 300
贷：库存商品 300
第一次收取贷款时。借：银行存款 117
贷：主营业务收入 100
应交税金——应交增值税（销项税额）17
同时结转已收款商品成本300／500× 100＝60（万元）
借：主营业务成本 60
贷：分期收款发出商品 60
⑤收到b公司交来的代销清单
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200（4 × 50）
应交税金——应交增值税税项税额 34
借：营业费用 10（200 ×5％）
贷：应收账款 10
借：主营业务成本 125（2．5 x 50）
贷：委托代销商品 125
⑤根据利润表的“利润总额”项目的金额计算所得税
应交所得税：300 ×33％=99（万元）
借：所得税 99
贷：应交税金——应交所得税 99
（2）编制利润表
利润表（简表）
编制单位：甲公司 2005年6月 单位：万元
项目 本月数
一、主营业务收入 800
减：主营业务成本 455
主营业务税金及附加 15
二、主营业务利润（亏损以“-”填列） 330
加：其他业务利润（亏损以“-”填列） 10
减：营业费用 10
管理费用 60
财务费用 22
三、营业利润（亏损以“-”填列） 248
加：营业外收入 70
减：营业外支出 18
四：利润总额（亏损以“-”填列） 300
减：所得税 99
五：净利润（净亏损以“-”填列） 201
利润表中数字的计算；
主营业务收入=600一100+200十100=800（万元）；
主营业务成本=350—80＋60＋125=455（万元）；
主营业务税金及附加=15（万元）；
主营业务利润=800－45一15=330（万元）；
其他业务利润=30—20=10（万元）；
营业费用=10（万元）；
管理费用=60（万元）；
财务费用=22（万元）；
营业利润=330+10-10-60-22=248（万元）
营业外收入=70（万元）；
营业外支出=18（万元）。
利润总额=248+70-18=300（万元）
所得税=300×33％=99（万元）；
净利润=300—99=201（万元）。 |
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发表于 2006-9-13 09:41:36
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