中国会计社区

 找回密码
 注册会员

QQ登录

只需一步,快速开始

手机号码,快捷登录

财税云学院,畅学精品实务课程+直播+答疑2020年初级会计职称考试2020年中级会计职称考试2020年注册会计师考试
2020年高级会计师考试2020年税务师考试会计通,专业的财务咨询平台银行快贴,承兑汇票!
查看: 440|回复: 6

汇算清缴后,关于跨年报销航空电子行程单的日期问题

[复制链接]

该用户从未签到

发表于 2020-6-28 09:27:44 | 显示全部楼层 |阅读模式

马上注册中国会计社区,结交天下会计同行好友,享用更多会员功能

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?注册会员

x
我单位2020年6月份收到一张航空电子行程单,出行日期是2019-11-13,填开日期是2020-6-21,我单位5月份已对2019年度做过汇算清缴了,如果以出行日期为审核依据,就不能再报销了。如果以填开日期为审核依据,可以税前扣除吗?我想问以哪个日期为审核依据?
会计社区官方微信公众号:中国会计网。
回复

使用道具 举报

签到天数: 2276 天

[LV.Master]独孤求败

发表于 2020-6-28 14:13:55 | 显示全部楼层
1、跨年发票的情况
一般来说,企业发生跨年度取得发票的情况有三种:

第一种情况:

对方在上年度已经开具了发票,由于种种原因而拖延至次年才给发票;

第二种情况:

上年度发生的费用等税前扣除项目,由于种种原因到次年才取得对方开具的发票,发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用;

第三种情况:

上年度发生的费用等税前扣除项目,到次年才取得对方开具的发票,但发票的项目栏只填写相关的费用内容,并没有注明费用的所属期,很容易混淆为次年的费用;

第三种情况:

上年度采购的资产,到次年才取得对方开具的发票,该资产并没有在本年消耗。

面对以上各种跨年发票的情况,财务在汇算清缴上年度企业所得税时,无法及时取得发票的费用能否在税前扣除呢?



2、相关政策依据
一般情况下,会计处理体现的是权责发生制原则,比如 2013年取得的发票,如果列支到2014年的费用是不允许的。

但有例外,根据企业会计准则相关规定,如果2014年真的发现2013年未入账的费用,可以作为前期差错处理。

如果金额小,可以直接计入2014年当年费用,但如果金额大的话就要通过"以前年度损益调整"进行核算。

依据就是国家税务总局2011年第34号公告和2012年第15号公告。

这两个公告解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题,预缴时可暂按账面发生金额核算,汇算清缴时按税法规定处理,避免了退税的繁琐手续.逾期取得的票据等有效凭证,可追溯在成本、费用发生年度税前扣除。

即企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额,在实际收到发票等合法凭据的月份或年度,再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额,由此可能在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款,可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴,抵缴不足的在以后年度递延抵缴。

具体政策内容如下:

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定:
“六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定:
“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。”



3、跨年发票如何处理第一种情况:
应在年终结账时,在无附件的情况下,按照发票金额确认成本、费用。取得发票后,将相应发票作为附件补充至原记账凭证,并在收到发票当期确认进项税(可抵扣的专用发票)。

在次年汇算清缴前取得相应发票的:可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。

在次年汇算清缴前未取得相应发票的:在当年的汇算清缴时,应进行纳税调整,在收到发票的年度再去进行追补(当然不能超过5年)。

第二种情况:
在年终结账时,应按预计金额确认相应的成本、费用。在收到发票后,根据实际发生金额,对原预计金额进行调整。

如果取得的发票与预计金额存在差额,取得发票的时点发生在出具财务报告前,应调整当年的账务和财务报表,取得发票的时点如发生在财务报告后,应通过“以前年度损益调整”进行差错更正,但是进项税应计入取得发票的当期。

税前扣除的情况与第一种情况的处理方式一致。

第三种情况:
这种情况对于企业来说操作的空间就会大很多,既可以视为次年发生的成本、费用进行账务和税务的处理,也可以按照第二种方式来进行处理,但是为了安全起见,应选择按照第二种方式进行处理,视同开票当期的成本、费用处理更为简便。

第四种情况:
对于存货:

即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除,因为存货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节后,结转成本才可以在企业所得税税前扣除(此处要和增值税进项抵扣区分好)。

一般来说发票都会在实现税前扣除前取得,也没有什么纳税调整。但如与特殊情况,存货已经实现销售,相应发票在实现销售年度的汇算清缴前仍未取得,则应进行纳税调整。在取得发票后,在进行追补。

对于固定资产:

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定:

“五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题

企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”

因此,对于购建固定资产未取得发票的情况,调整期限为“固定资产投入使用后12个月”。
会计社区官方微信公众号:中国会计网。
回复 支持 反对

使用道具 举报

签到天数: 2 天

[LV.1]初涉江湖

发表于 2020-6-29 10:49:41 | 显示全部楼层
我觉得可以税前扣除,对吗?
会计社区官方微信公众号:中国会计网。
回复 支持 反对

使用道具 举报

签到天数: 2 天

[LV.1]初涉江湖

发表于 2020-6-29 10:51:42 | 显示全部楼层
我觉得可以
会计社区官方微信公众号:中国会计网。
回复 支持 反对

使用道具 举报

签到天数: 2 天

[LV.1]初涉江湖

发表于 2020-6-29 10:52:59 | 显示全部楼层
可以税前扣除吧
会计社区官方微信公众号:中国会计网。
回复 支持 反对

使用道具 举报

签到天数: 2 天

[LV.1]初涉江湖

发表于 2020-6-29 11:15:18 | 显示全部楼层
可以税前扣除
会计社区官方微信公众号:中国会计网。
回复 支持 反对

使用道具 举报

该用户从未签到

发表于 2020-6-30 09:24:23 | 显示全部楼层
我想学习
会计社区官方微信公众号:中国会计网。
回复

使用道具 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册会员

本版积分规则

会计|关于我们|联系方式|站务合作|手机版|帮助中心|会计社区 ( 京ICP备12013966号 )

GMT+8, 2020-7-13 18:58

Discuz!

© 2001-2020 中国会计网

快速回复 返回顶部 返回列表