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政策适用时间:集团内无偿借款免征增值税

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[LV.10]笑傲江湖

发表于 2019-2-12 16:03:28 | 显示全部楼层 |阅读模式

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思路很重要—希望大家对下面思路多提意见

原则:纳税义务发生时间决定政策适用期限—这点非常重要

【例】《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定,自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。

总局官方口径,应当按照纳税义务发生时间适用税率。纳税义务发生在5月1日前的,适用17%、11%的税率;纳税义务发生在5月1日后的,适用16%、10%的税率。

提醒:什么税种政策,找什么税种的纳税义务发生时间,集团内无偿借款免征增值税政策,就找利息收入增值税纳税义务发生时间。

利息收入的增值税纳税义务发生时间

财税(2016)36号文件规定利息收入的增值税纳税义务发生时间,收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

集团内无偿借款免征增值税—政策适用时间

《财政部、税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)规定,自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。

因为是“无偿借贷行为”,就肯定属于“未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的”,则增值税纳税义务发生时间应该是“为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天”,即借款期限时间。

即“对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为免征增值税”政策期限“自2019年2月1日至2020年12月31日”,即满足条件的无偿借款,其借款期限属于“自2019年2月1日至2020年12月31日” 免征增值税。

可能是我多想了,也许2020年12月31日以后政策延续或者有利息支出允许抵扣等其他政策。

来源:小陈税务
会计社区官方微信公众号:会计通。
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[LV.Master]独孤求败

发表于 2019-2-16 14:47:14 | 显示全部楼层
集团内无偿借款免征增值税
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