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2019年通行费增值税进项抵扣八项注意

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[LV.9]一代宗师

发表于 2019-2-10 16:04:21 | 显示全部楼层 |阅读模式

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2019年通行费增值税进项抵扣八项注意


一、2019年起失效的原省市国税局监制发票

根据《关于做好国税地税征管体制改革过渡期有关税收征管工作的通知》税总发〔2018〕68号规定,挂牌前套印原各省市国税局监制章的增值税电子普通发票、通用机打发票、定额发票(包括冠名发票、客运发票等,以下简称旧版发票)自2019年1月1日起失效。

取得2019年1月1日以后开具的旧版发票,不得作为合规税收凭证进行抵扣、扣除。
取得2017年1月1日以后开具的地税发票,如客运发票、通行费发票,一律为假票。
2019年1月1日以后,取得2018年12月31日前开具的旧版发票,在规定(认证)期限内使用,仍是有效的税收凭证。
老五一句话概括:旧版新版,看发票监制章;有效无效,看开具日期。

二、2019年起,道路通行费一律按照收费公路通行费增值税电子普通发票(征税发票)上注明的增值税额抵扣进项税额。
(一)收费公路通行费增值税电子普通发票(以下简称通行费电子发票)(征税发票)
按照通行费电子发票(征税发票)上注明的增值税额抵扣进项税额。
通行费电子发票(征税发票)分为三类:
1、各省税务局监制,左上角标识“通行费”字样,税率10%。适用于一般计税的通行费项目,包括2016年5月1日以后开工建设的收费道路。货物编码为“3040502020301”或“3040502020399”,分类简称为“经营租赁”,货物劳务服务名称为“道路通行费”。

2、各省税务局监制,左上角标识“通行费”字样,税率栏打印征收率5%。适用于2016年4月30日以前开工建设的一级、二级收费道路。货物编码为“3040502020399”,分类简称为“经营租赁”,货物名称为“道路通行费”。

3、各省税务局监制,左上角标识“通行费”字样,税率栏打印征收率3%。适用于2016年4月30日以前开工建设的高速公路。货物编码为“3040502020301”,分类简称为“经营租赁”,货物名称为“道路通行费”。

(二)通行费电子发票(不征税发票)
通行费电子发票(不征税发票),不得抵扣增值税进项税额。
4、通行费充值发票。
各省税务局监制,税率打印安徽魉啊保跷锉嗦胛601”,分类简称“预付卡销售”。

充值后索取发票的,在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票,实际发生通行费用后,ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。是不是很悲催?

【纪律1】要抵扣,就不能取充值发票!必须取得通行费发票(征税发票)!

5、政府还贷道路通行费电子发票。
各省税务局监制,左上角不标识“通行费”字样,税率打印“不征税”。适用于政府还贷的收费道路。货物编码应为“6**”的编码。
政府还贷道路通行费电子发票(不征税发票)凭啥不能抵扣?
老五分析:车辆通行费(政府还贷),它是一项中央政府目录中的行政事业性收费,正常情况下应当使用财政部门监(印)制的《非税收入专用票据》(行政事业性收费票据)、《非税收入通用票据(电子)》,全部缴入地方国库。中国地大物博,也不排除个别地方会使用不征税发票。收取此类政府还贷道路通行费,无需缴纳增值税,因此,根据增值税链条抵扣原理,既然上游环节不曾纳税,下游环节就不得抵扣。
(三)2018年过渡期内的老版通行费发票
因为各种原因,道路运营商不能及时提供通行费电子发票(征税发票),还有一个过渡期:高速公路截止2018年6月30日,一级、二级公路截止2018年12月31日。在这过渡期限内,取得老版通行费发票,还能继续计算抵扣。
2019年开始,过渡期结束。所有旧版发票一律停止使用。
【话也不能说得这么满,中国地大物博,啥鸟都有。保不定哪个省的过渡期又会延迟呢?】
6、2018年6月30日以前,支付的高速公路通行费,按发票金额÷(1+3%)×3%计算抵扣增值税进项税额。
7、2018年12月31日以前,支付的一级、二级公路通行费,按发票金额÷(1+5%)×5%计算抵扣增值税进项税额。


注意,取得发票必须是合并后新的税务局监制的发票,不能是财政部门监(印)制的财政票据。政府还贷公路的通行费财政票据是不能抵扣的。


(四)桥、闸通行费发票
桥、闸通行费发票暂时不变,暂不要求使用增值税电子普通发票和货物编码、分类简称。2019年继续有效。
8、桥、闸通行费发票抵扣税额=发票金额÷(1+5%)×5%
【纪律2】取得发票必须是合并后新的税务局监制的发票,不能是财政部门监(印)制的财政票据。地方税务局监制的发票,必是假票!
请将此文转发公司财务群,向取得各种花样发票的业务员普及发票合规知识。
如果今后启用增值税电子普通发票和货物编码、分类简称,那么江河等闸口通行费、桥梁通行费的分类简称是“经营租赁”。税率是10%,征收率是5%。
三、怎样取得、认证、申报抵扣通行费电子发票
客户登录发票服务平台网站http:\\www.txffp.com或“票根”APP,凭手机号码、手机验证码免费注册,并按要求设置购买方信息。
客户登录发票服务平台,填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等),经校验无误后,完成ETC卡或用户卡绑定。
客户登录发票服务平台,选取需要开具发票的充值或消费交易记录,申请生成通行费电子发票。
【纪律3】增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。
增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

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