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会计科目和借贷记账法

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签到天数: 1124 天

[LV.10]笑傲江湖

发表于 2018-10-10 15:28:53 | 显示全部楼层 |阅读模式

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(一)会计科目
会计科目,简称科目,是对会计要素具体内容进行分类核算的项目,是进行会计核算和提供会计信息的基础。

分类
科目类别
具体内容
按反映的经济内容
资产类
反映流动资产的科目主要有“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“原材料”、“库存商品”等科目
反映非流动资产的科目主要有“长期股权投资”、“长期应收款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目
负债类
反映流动负债的科目主要有“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”等科目
反映非流动负债的科目主要有“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目
所有者
权益类
包括“实收资本”(或“股本”)、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”、“库存股”等科目
共同类
略(初级考试不涉及)
成本类
包括“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“研发支出”等科目
损益类
反映收入的科目主要有“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目
反映费用的科目主要有“主营业务成本”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目
分类
科目类别
具体内容
按提供信息的详细程度及其统驭关系
总分类科目
又称总账科目或一级科目,是对会计要素的具体内容进行总括分类,提供总括信息的会计科目
【提示】总分类科目一般由财政部统一制定
明细分类科目
又称明细科目,是对总分类科目作进一步分类,提供更为详细和具体会计信息的科目;如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多,可在总分类科目下设置二级明细科目,在二级明细科目下设置三级明细科目
【提示】并不是所有的总分类科目都有明细科目,如“本年利润”

分类
科目类别
具体内容
按提供信息的详细程度及其统驭关系
总分类科目
又称总账科目或一级科目,是对会计要素的具体内容进行总括分类,提供总括信息的会计科目
【提示】总分类科目一般由财政部统一制定
明细分类科目
又称明细科目,是对总分类科目作进一步分类,提供更为详细和具体会计信息的科目;如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多,可在总分类科目下设置二级明细科目,在二级明细科目下设置三级明细科目
【提示】并不是所有的总分类科目都有明细科目,如“本年利润”

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[LV.10]笑傲江湖

 楼主| 发表于 2018-10-10 15:29:36 | 显示全部楼层
【例题•单选题】会计科目是对(  )的具体内容进行分类核算的项目。
B.会计要素
D.经济业务
【解析】会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。
账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反应会计要素增减变动情况及其结果的载体。
根据提供信息的详细程度及其统驭关系,账户分为总分类账户和明细分类账户。

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[LV.10]笑傲江湖

 楼主| 发表于 2018-10-10 15:31:49 | 显示全部楼层
【提示】在实际工作中,会计科目和会计账户不加严格区分,而是相互通用的。
二、借贷记账法
复式记账法,是指对于每一笔经济业务,都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,全面、系统地反应会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。
【提示】我国会计准则规定,企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。
借贷记账法,是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
【提示】“借”和“贷”只是一种记账符号,没有任何意义,就像x代表未知数一样。所以提醒各位初学的考生千万不要在借贷上纠结,切记!切记!
(一)借贷记账法的账户结构
借贷记账法下,账户的左方称为借方,右方称为贷方。所有账户的借方和贷方相反方向记录增加数和减少数,即一方登记增加额,另一方就登记减少额。
通常情况下,资产类、成本类和费用类账户的增加用“借”表示,减少用“贷”表示;负债类、所有者权益类和收入类账户的增加用“贷”表示,减少用“借”表示。
【提示】备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。
账户性质
账户结构
余额
期末余额计算
资产类
成本类
借增
贷减
一般在借方,有些账户可能无余额
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
负债类
所有者权益类
贷增
借减
一般在贷方,有些账户可能无余额
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
收入类
贷增
借减
期末结转入“本年利润”账户计算当期损益,结转后无余额
费用类
借增
贷减


【例题•单选题】下列关于会计账户增减变化的表述中,不正确的是(  )。
A.资产增加,所有者权益增加会计等式成立
B.负债减少,所有者权益增加会计等式成立
C.所有者权益减少,负债增加会计等式成立
D.资产减少,费用减少会计等式成立
【答案】D
【解析】资产减少不会导致费用减少,只能增加费用,否则会计等式不成立。
【例题•单选题】下列选项中,在借贷记账法下关于成本类账户结构描述不正确的是(  )。
A.借方登记增加
B.贷方登记增加
C.期末余额一般在借方
D.有些账户可能无余额
【答案】B
【解析】成本类账户增加登记在借方。
【例题•判断题】资产类会计科目增加计入借方。(  )
【答案】

二、借贷记账法
(二)借贷记账法的记账规则
记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。

借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。
(三)借贷记账法下的账户对应关系与会计分录
账户对应关系,是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。
会计分录,简称分录,是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称(科目)及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
【提示】在我国,会计分录记载于记账凭证中。
借:原材料——A材料               3500
 贷:银行存款——中行              3500
会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
(1)简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录。
(2)复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录,即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
借:银行存款                  23400
 贷:主营业务收入                20000
   应交税费——应交增值税(销项税额)     3400
借:原材料——甲材料              1000
  应交税费——应交增值税(进项税额)      170
 贷:银行存款                  1170
借:固定资产                 301000
  应交税费——应交增值税(进项税额)     51000
 贷:银行存款                 351000
   库存现金                  1000
【例题】
(1)甲公司将10000元现金存入银行。(一借一贷)
会计分录为:
借:银行存款                  10000
 贷:库存现金                  10000
(2)甲公司购入原材料一批,价款合计50000元,以现金支付500元,以银行存款支付49500元。(一借多贷)
会计分录为:
借:原材料                   50000
 贷:银行存款                  49500
   库存现金                   500
(3)甲公司计提当月工资,其中管理人员工资50000元,销售人员工资30000元。(多借一贷)
会计分录为:
借:管理费用                  50000
  销售费用                  30000
 贷:应付职工薪酬                80000
(4)甲公司当月行政管理部门水费300元,销售部门水费200元,合计500元。其中以银行存款支付450元,剩余部分尚未支付。(多借多贷)
会计分录为:
借:管理费用                   300
  销售费用                   200
 贷:银行存款                   450
   应付账款                   50


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[LV.10]笑傲江湖

 楼主| 发表于 2018-10-10 15:32:28 | 显示全部楼层
(四)借贷记账法下的试算平衡
试算平衡,是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(负债和所有者权益)的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,来检查账户记录是否正确的一种方法。
1.试算平衡的分类
(1)发生额试算平衡
发生额试算平衡,是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡,即:
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则,即“有借必有贷,借贷必相等”。
(2)余额试算平衡
余额试算平衡,是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡,即:
全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计
余额试算平衡的直接依据是财务状况等式,即:资产=负债+所有者权益。
【例题•单选题】根据以下期末余额试算平衡资料,计算B账户的余额是(  )。
账户名称
期末借方余额
期末贷方余额
A账户
29 000
B账户
C账户
51 000
D账户
60 000
E账户
55 000
A.借方余额35000
B.借方余额25000
C.贷方余额35000
D.贷方余额25000
【答案】A
【解析】根据全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计,
B账户余额=60000+55000-29000-51000=35000(元),余额为借方。
【例题】
根据试算平衡原理,计算下表字母处的数字。
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
A
90 000
D
107 200
应收账款
4 000
4 000
原材料
9 000
B
14 000
固定资产
98 000
98 000
应付票据
3 000
3 000
0
应付账款
6 000
7 000
13 000
长期借款
40 000
8 000
60 000
C
实收资本
80 000
30 000
110 000
利润分配
12 200
4 000
8 200
合计
141 200
141 200
110 000
110 000
223 200
223 200
【答案】
A=141200-4000-9000-98000=30200
B=110000-4000-8000-3000-90000=5000
C=223200-8200-110000-13000=92000
D=110000-7000-60000-30000=13000
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
30 200
90 000
13 000
107 200
应收账款
4 000
4 000
原材料
9 000
5 000
14 000
固定资产
98 000
98 000
应付票据
3 000
3 000
0
应付账款
6 000
7 000
13 000
长期借款
40 000
8 000
60 000
92 000
实收资本
80 000
30 000
110 000
利润分配
12 200
4 000
8 200
合计
141 200
141 200
110 000
110 000
223 200
223 200
file:///C:\Users\ADMINI~1\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps9ACC.tmp.jpg
2.试算平衡表的编制
试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等,表明账户记录基本正确,但有些错误并不影响借贷双方的平衡,因此,试算不平衡,表示记账一定有错误,但试算平衡时,不能表明记账一定正确。
不影响借贷双方平衡关系的错误包括:
(1)漏记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额减少,借贷仍然平衡;
(2)重记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额虚增,借贷仍然平衡;
(3)某项经济业务记录的应借、应贷科目正确,但借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致,借贷仍然平衡;
(4)某项经济业务记错有关账户,借贷仍然平衡;
(5)某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向,借贷仍然平衡;
(6)某借方或贷方发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵消,借贷仍然平衡。

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